1.财务报告的经济制度框架.ppt

财务报告与分析 主讲教师：丛海涛 congfy0205@126.com 虽然财务报告必须遵循一般指南和准则，但是管理层对形成会计报表、附注以及其他相关披露信息的特定会计程序有相当程度的判断力。 更为复杂的是，会计不是一门严密的科学，有一些财务报表项目在计量时十分精确和可靠，而其他一些项目由于依赖于对未来事项的估计，因此，判断和不确定性成分较大。 ?财务信息与决策有密切关系，对决策具有很高的价值，是决策过程中须臾不可或缺的依据。财务分析根本目标：充分利用报表及其分析所揭示的信息，使之成为决策的依据。 财务报表分析的目的受其分析主体和财务分析的服务对象制约。分析主体的分析目的不同，服务对象所关心的问题也各不相同。 投资者和其他报表使用者不能简单地接受财务报表所提供的数字，相反，必须要详细分析这些数字是否真实反映了影响公司的经济事项和活动； 投资者和其他报表使用者必须对当前的财务报告准则有所了解； 投资者和其他报表使用者必须明白管理层可能会影响财务信息的披露； 投资者和其他报表使用者应能在上述基础上对财务信息的可靠程度有所判断。 财务报表分析与其他学科关系 与财务会计的关系　交叉点：财务报表 与财务管理的关系 相同点：将财务问题作为研究对象 区别：职能与方法不同　财务管理着重管理：预测、决策、计划、预算、控制、分析和考核；其中财务分析着重于比率分析 　侧重点不同　财务报表分析是对财务活动和结果的研究；而财务管理则是对财务活动全过程的研究 　服务对象不同　财务报表分析的对象是投资者、债权人、经营者等所有相关人员；而财务管理的对象主要是企业内部的经营者和所有者 与管理会计的关系：在企业内部生产经营管理方面有一定联系 管理会计在一些步骤上应用财务报表的分析方法，而财务报表分析也需要以管理会计的资料为依据进行；但两者无论从理论上还是从方法论体系上都有所区别，不可相互替代。 与审计关系：　存在血缘关系。均是对“财务报表”用功，都要采用一定判断、推理、评价的方法和程序。 区别：目的不同，前者是满足报表使用者决策需要；而后者是对被审计单位财务报表合法性、公允性、会计处理方法一致性意见 职能和方法不同：前者：分析、判断、评价、预测审计：鉴证；为取得适当、充分审计证据、检查、监盘、观察、函证、分析性复核  财务报表的需求 权益投资者 债权人 供应商 客户 管理人员和雇员 政府和监管部门 ……. 五、 财务报告中的逆向选择问题 GAAP 允许选择不同的会计方法、进行估计和管理判断 管理者有动机去使用 灵活的会计选择. 平滑利润. 管理者操纵收入和支出以获得奖金 淡化或有负债的重要性. SEC and FASB, 以及审计师和法院都会对报告中的投资行为予以限制 但有时公司披露的内容远远少于实际情况 说明段 例子2：保留意见审计报告 XXX公司全体股东： 在审计过程中我们发现： … … … … … 除上述项目以外， 例子3：否定意见审计报告 XXX公司全体股东： 在审计过程中我们发现： … … … … …（原因） 不 … … … … …。 例子4：拒绝表示意见审计报告 4、说明性附注 （1）所用的会计原则和方法； （2）关于各财务报表要素的详细揭示； （3）承诺事项和或有负债； （4）企业合并； （5）关联交易； （6）购股权计划； （7）法律诉讼； （8）重要客户。 5、补充信息 （1）企业各分部信息； （2）出口销售； （3）有价证券； （4）计价账户； （5）短期借款； （6）季度财务数据。 6、补充信息 7、代理委托书 Regulators ? ? ? ? FASB AICPA Industry Practices GAAP Enforcement and Monitoring Mechanisms SEC Corporate Governance Managers Auditors Statutory Financial Reports (Financial Statements) Alternative Information Sources Economy and Industry Information Voluntary Disclosure Users Analysts Investors and Creditors Other Users Litigation 四、财务报告的制度框架（美国） GAAP Generally Accepted Accounting Principles Lev