创业板审计过程中应关注的财务税收问题资料.ppt

LOGO 创业板与财务 4．随意计提和摊销费用。通常表现在公司广告费用、研发费用、利息费用、开办费用的确认与摊销不符合会计制度的规定，将收益性支出作为资本性支出，有关成本、费用明显低于相关资产的摊销，且公司无法对其进行合理的解释。 5．投资收益确认不规范。通常表现为投资协议中投资回报率太高，投资收益的确认时间早于实际投资的时间 6．忽视关联交易的处理问题。低价向关联方购买原材料，高价向关联方销售产品；无偿占用关联方资金或资产；将不良资产委托母公司经营，定额收取回报；控股公司将高获利能力的资产以低收益形式让股份公司托管，直接填充公司利润。信息披露含糊，回避敏感事项。 7．会计核算处理随意、会计基础工作不规范。会计报表编制前后相互矛盾，漏洞百出。 LOGO 创业板与财务 三、若干财务问题的思考 （一）高新技术企业申报和专项审计报告 1.科 技 部、财 政 部、国家税务总局?二ＯＯ八年七月八日关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知指出：?一、各省、自治区、直辖市及计划单列市的科技、财政、税务部门应充分认识高新技术企业认定管理工作的重要性，密切配合，及时成立认定管理机构，共同做好本地区高新技术企业认定和税收优惠政策的落实工作。??? 二、2007年底前国家高新技术产业开发区（包括北京市新技术产业开发试验区）内、外已按原认定办法认定的仍在有效期内的高新技术企业资格依然有效，但在按《认定办法》和《工作指引》重新认定合格后方可依照《企业所得税法》及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。企业可提前按《认定办法》和《工作指引》申请重新认定，亦可在资格到期后申请重新认定。2.中国注册会计师协会发布《高新技术企业认定专项审计指引》中包括：（1）研究开发费用结构明细表（2）高新技术产品（服务）收入明细表及其编制说明 LOGO 创业板与财务 （二）发行前一年同次不同比例增资或转让 是否涉及利益输送？价格的合理性问题 （三）关联方关系及其交易的披露 1.关联方的认定 2.大股东占款问题（三年中最好后两年解决） （四）同一控制下的企业合并（工商变更手续） 　　 企业应当在合并日或购买日确认因企业合并取得的资产、负债。按照本准则第五条和第十条规定，合并日或购买日是指合并方或购买方实际取得对被合并方或被购买方控制权的日期，即被合并方或被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给合并方或购买方的日期。同时满足下列条件的，通常可认为实现了控制权的转移： 1.企业合并合同或协议已获股东大会等通过。 2.企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准。 3.参与合并各方已办理了必要的财产权转移手续。 4.合并方或购买方已支付了合并价款的大部分（一般应超过50％），并且有能力、有计划支付剩余款项。 5.合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险。 LOGO 创业板与财务 现场讨论： 1.可审性问题； 2.原始申报表问题（资料的一致性问题）； 3.申报期与财务辅导； 4.内部控制制度的建立与鉴证。 LOGO 创业板与财务 创业板部分反馈意见小结--鉴证报告 1 审计报告存在问题K33 2 评估报告中特别事项说明对申报审计报告影响问题E48/49/50/51 3 内部控制鉴证报告问题A43 4 公司内部控制制度执行问题C30 5 盈利预测相关问题I8 6 非经常性损益表问题C35 7 原始财务报表与申报财务报表差异问题A44 LOGO 创业板与财务 创业板部分反馈意见小结--会计报表及附注问题 1 公司原始财务报表存在问题C36 2 企业合并及合并财务报表问题E10F35 3 利润表格式问题E47 4 净利润与收入增长不匹配问题I2 5 公司现金流问题C31 6 应收账款相关问题C13H9I3 7 研究开发支出相关问题H10I6 8 技术转让及合作研发问题C4-(3)/(4) 9 资产转让规范性问题C17 10 公司出资、增资及股权转让相关问题B22C18D2G5 LOGO 创业板与财务 创业板部分反馈意见小结--会计报表及附注问题 11 资产减值问题A4B14C25E42F13/15/30G8/30K37 12 收入方面问题：B11C10D12/13G12H8I1J4K14/18 13 毛利率异常问题C14 14 公司成长性问题A3C19I7 15 期间费用相关问题B23C12F40G13I4/5K11 LOGO 创业板与财务 创业板部分反馈意见小结--会计报表及附注问题 16 会计估计变更问题D26 17 会计处理问题：C11/33E9(4)/5/