第二章企业内部控制目标与风险管理解析.ppt

南开大学　程新生 等 内部控制基础篇 企业内部控制理论对于内控的研究、内控建立和实施有指导作用，主要有控制论、组织行为学理论、代理理论、权变理论等。企业内部控制目标与风险管理涉及法律、市场、财务、运营与战略等方面。内部控制目标决定着内控运行的方式和方向。内控是为实现五类目标提供合理保证：企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 第一章　企业内部控制理化 　控制论 组织行为学理论 代理理论 权变理论 第二章 企业内部控制目标与风险管理 企业内控目标是出于企业管理需要提出的,包括五大类:企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 风险管理程序包括控制目标的设定,风险与事项识别,风险应对,控制活动(包括正式和非正式),权责配置等。 风险管理使控制对象在行为过程中处于稳定状态，并达成内部控制目标的控制行为，涉及控制程序、运营风险监控、风险评估和信息反馈等。 第一节 内部控制目标结构 一 内部控制目标设定 目标设定是内部控制的起点，目标设定后才进行风险识别和风险评估，确定控制方法等，即“目标——风险——控制”程序。 两层含义： 总体目标设定 业务单位和流程控制目标设定 （见教材P40） 二 中国企业内部控制目标 企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 内部控制目标的特征 第二节 风险管理 一 风险管理概述 按内部控制目标划分 合法合规风险 资产安全类风险 财务报告及相关信息类风险 经营类风险 战略类风险 一、流程风险 风险具有普遍性、多样性、可变性(一种风险可转化或扩展成另一种风险)、突发性、隐蔽性、复杂性、可控性。 流程风险源于缺乏有效的流程管理，包括生产流程风险、交易流程风险、产品或服务风险。 生产过程风险包括生产能力风险、生产周期风险、生产中断风险、存货保持风险等。 交易过程风险的发生可能发生在采购环节，也可能是由于企业对于供应商或客户的评估而产生的。在采购过程中，如果原材料缺货或成本过高，那么可能会影响到企业在客户需要时提供具有竞争性价格的产品或服务的能力。另外，采购原料的质量问题也可能引起风险 【英特尔的失误】 1994年11月，一位学术界人士告诉英特尔公司，它们生产的奔腾处理器有一个小的运算功能错误。但英特尔公司非常自信，没有认真对待这位客户的反应。发现瑕疵的教授通过互联网询问其他人是否也遇到了类似的问题，结果得到数以千计人的回答。尽管英特尔公司一再向用户保证，处理器的这个微小的问题不会影响到PC机的整体功能（出现计算错误的概率为90亿分之一），但用户坚决要求更换产品。新闻媒体的批评是严厉的，IBM公司对装有奔腾处理器的计算机停止发货。虽然英特尔公司制定了更换产品的政策，但只有约3%的用户的产品得到了更换，英特尔为此付出了4.75亿美元的代价 二、人员风险 人员风险是指由于人员资格和能力不能够满足工作的要求，致使设计或操作出现漏洞、疏忽、工作完成的效果差、难以达到预计目标、生产经营效率低下、产品质量或服务质量不达标准的可能性 有调查显示，大型超市的经理仅将31%的库存损失归因于店铺偷窃者，而将剩余的46%归咎于员工偷窃。如果只是追求利润而不将风险意识结合到公司的文化中，同样会引发员工的不良表现 【迪斯尼公司的员工背景调查】 迪斯尼乐园的业务是建立在公司安全及童趣的声誉上：如果声誉受损，业务就会下滑。1998年7月，迪斯尼公司一名年龄不到20岁的厨师被指控在酒店的卫生间侵犯了一位游客。这个厨师还有着相当多的犯罪和被捕记录时，他的犯罪记录还包括袭击他人、入室偷窃等。 在他被迪斯尼雇佣的时候，他处在缓刑期间。舆论对此曝光后，迪斯尼乐园的客流量和收入在一段时间内受到了打击。这一事件之后，迪斯尼乐园将每一个员工都当作企业的风险源，更注重员工录用时的背景调查。 海空物流公司CEO向公司的每一个员工发出了必须遵守基本的职业道德规范（Code of Business Conduct），将该职业道德规范放在网站上，要求每一位员工每年必须重新学习一遍，强化员工的控制意识 三、信息系统风险 信息系统风险包括信息系统数据的真实性、系统的稳定性、系统使用的安全性等方面。 运用信息系统的企业，在设计商业流程及系统时，应该明确地将数据安全、准确作为首要目标 例如，一些物流公司在客户出货多的情况下，没有及时掌握信息、制定流程控制防止业务人员操作失误；在货急和客户提供信息不完整时，没有应急的流程控制和