非财务经理的财务管理课程课件.ppt

非财务经理的财务管理 学习资料 说 明 该课程以体验学习为主。学习资料为支持体验学习的相关知识内容，由于授课时间有限，部分内容将不进行现场讲授，希望同学们在课下自主阅读学习。 非财务人员财务知识进阶 ?高级课程：使用预算、成本和绩效管 理方法进行决策和管理控 制与改进； ?中级课程：利用财务分析工具正确评 价公司、阅读财务报表； ?基础课程：掌握财务会计基础知识； 财务基础知识 ?财务管理的内容和目标 ?会计信息的分类与特征 ?会计语言的要素与规则 财务管理的内容和目标 ?内容：财务管理是企业对其资金的形成、分配、消耗、补偿等进行计划、组织、核算和监督等工作的总称。 ?目标：通过合理、有效的财务管理，使企业以尽可能少的资金占用，取得尽可能大的生产经营成果，从而使企业走上高效、发展、壮大的健康之路。 会计信息的种类 会计信息的特征和作用 会计语言的六大要素 ?资产、负债、所有者权益 ?收入、费用、利润 历史成本原则 ?历史成本原则是指企业的各种资产应该按其取得或构建时发生的实际成本进行核算。 ?历史成本原则要求对企业资产、负债、所有者权益等项目的计量应当基于实际交易价格或成本，而不考虑随后市场价格变化的影响。 划分费用性支出与资本性支出 ?所谓费用性支出是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅仅与本期收益的取得有关； ?所谓资本性支出是指该支出的发生不仅与本期收入的取得有关，而且与其它会计期间的收入相关； ?资本性支出计作资产，费用性支出计为费用。 权责发生制原则 ?权责发生制要求收入和费用在实际发生时进行确认，而不是以现金收付为依据； ?本期的收入，不管是否拿到钱，都应计入本期；本期应负担的费用，不管钱有没有付出，也都应计入本期。 配比原则 企业目标对财务管理的要求 资产负债表的作用 1.企业所掌握的资 源及其结构； 2.企业的偿债能力； 3.企业负担债务及其结构； 4.所有者的权益及其结构； 5.企业的财务趋向。 阅读资产负债表三步法 第一步：总额观察 第二步：具体项目浏览 第三步：借助财务比率 损益表的作用 1.反映企业一定期间内的经营成果； 2.有助于评价企业的获利能力； 3.可以帮助考核管理者的经营业绩； 4.预测企业未来盈利变化的趋势。 阅读损益表三步法 第一步：检查经营结果； 第二步：借助财务比率； 第三步：关注人为因素的影响； 现金流量表的作用 1.说明企业现金流入流出的原因； 2.规划和预测未来产生现金的能力； 3.分析净利润与现金流量差异的原因； 4.分析财务状况和经营成果的可靠性； 5.分析和判断企业的偿债和支付股利的能力。 阅读现金流量表三步法 比率的使用 ?横向比较：可选同行业平均水平，或优秀水平和较差水平进行比较，以确定该企业在整个行业中的地位； ?纵向比较：选择企业三至五年或更长时间的连续的比率进行比较，可以确定出企业财务状况的发展趋势以及受外界环境的影响程度，并作一定程度的预测。 毛 利 率=毛利/主营业务收入 ?毛利=主营业务收入-主营业务成本。 ?导致毛利率下降的原因主要有： 1、因竞争而降低售价； 2、购货成本或生产成本上升； 3、生产或经销的产品或商品的结构发 生变化—毛利率水平较高的产品的生产、销售量占总量的比重的下降，可能的原因是市场需求变化。 营业利润率=营业利润/主营业务收入 ?用以分析企业日常经营活动的获利水平，避免了企业投资损益和/或非常项目的影响。 销售净利润率=净利润/主营业务收入 ?将该比率与营业利润率进行比较，可反映所得税及投资收益对企业获利水平的影响。特别应注意，如果有大量的投资收益，该比率会受到严重影响。 资产净利率=净利润/年平均总资产 ?反映企业全部资产获得净利的水平； ?代表企业资产运营能力。 流动比率=流动资产余额/流动负债余额 ?流动比率分析： 一般认为，生产企业合理的最低流动比率是２。计算出的流动比率只有和同行业平均水平、本企业历史水平比较，才知道此比率是高还是低。一般说来，营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 速动比率＝ (流动资产-存货)/流动负债余额 ?减去存货的原因： 1、存货变现速度最慢 ； 2、部分存货已损失、报废还没作处理； 3、成本与合理市价相差悬殊 。 ?速动比率分析： 通常认为正常的速动比率为１。影响速动 比率可信性的重要因素是应收帐款的变现 能力。 财务报表没有的一些因素，也会严重影响企业的短期偿债能力。 ?增加变现能力的因素： 1、可动用的银行贷款指标； 2、准备