第四章 货币资金与应收项目解析.pptVIP

※ 贷方余额实质上是往年已提取但尚未使用(结余)数,在提取年度可从应提取数中扣除,这样仍可满足次年度抵补坏账损失需要。 ※ 借方余额实质上是上年少提取数，应在提取年度与计算出来的提取数相加(补提),以弥补“欠账”，并满足抵补次年度坏账损失需要。 (或期末余 额 ×××) 期末余额 ××× [未提足数] [多提取数] 坏账备抵 计算提取 （3）核算举例 [例4-19]新世纪股份公司2008年年末时“坏账准备”账户为贷方余额20 000元，计算出来应提取坏账准备金为30 000元。补提坏账准备金10 000元。 借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 000 坏账准备 08年末补提 10 000 08年末余额 30 000 08年末时结余 20 000 [补例4-20]2009年5月，该公司发生坏账损失8 000元,用提取的坏账准备金予以抵补。 借：坏账准备 8 000 贷：应收账款 8 000 ※ 即在2009年年末“坏账准备”账户有贷方余额22 000元（结余数）。 坏账准备 08年末余额 30 000 09年抵补坏账 8 000 09年末余额 22 000 [补例]该公司2007=9年年末时“坏账准备”账户为贷方余额22 000元，计算出来应提取坏账准备金为20 000元。冲销坏账准备金多余部分2 000元。 借：坏账准备 2 000 贷：资产减值损失 2 000 坏账准备 09年初余额 30 000 09年抵补坏账 8 000 09年末余额 20 000 09年末冲销多提2 000 与提取分录相反！ [例4-21] 该公司2010年2月收回在以前年度已转销的坏账准备30 000元。 （1）恢复原已冲销的应收账款和坏账准备 借：应收账款 30 000 贷：坏账准备 30 000 坏账准备 09年末余额 20 000 与抵补分录相反！ 10年转回 30 000 现有余额 50 000 （2）对收回应收账款款项的处理 借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 三、预付账款的核算 （一）预付账款的概念 企业在购买材料物资的过程中，按照规定预先支付给供货企业的货款。 （二）账户设置 银行存款 预付账款 原材料 ××× ××× 预付数 收货数 价款数 ◆价税款 ◆价款数 ××× ◆补付数 ◆交税金 应交税费 期末余额 交纳数 ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：应按预收货款企业名称设置明细账户。 （三）核算举例 [例4-22]公司用银行存款250 000元预付给某供货企业，订购甲材料。 借：预付账款—某单位 250 000 贷：银行存款 250 000 [例4-23（1）] 订购的甲材料款到货。价款600 000元，增值税进项税额102 000元。 借：原材料—甲材料 600 000 借：应交税费—应交增值税 102 000 贷：预付账款—某企业 702