第五章目标导向审计技术讲解.pptVIP

审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果. 审计目标包括财务报表审计的总体目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。 审计工作的前提 管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提（以下简称执行审计工作的前提），是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础； 1．按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）； 2．设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； 3．向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 注册会计师的责任 按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 练习。单选 在注册会计师所关心的下列各种问题中（　）是与截止认定有关 A.年后开出的支票是否计入报告期报表中 B.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 C.存货的跌价损失是否已抵减 D.固定资产是否有用作抵押的 练习。单选 下列各项中，违反了分类认定的是（　） A.将未发生的购货业务登记入账 B.将已发生的销售业务不登记入账 C.将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度 D.将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入 练习。单选 1、被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的（ ）认定。 　　A.计价和分摊 　　B.分类和可理解性 　　C.发生及权利和义务 　　D.存在和完整性 练习。单选 2、T注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在获取审计证据时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 　（1）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。 　　A.计价和分摊 B.分类 　　C.存在 D.完整性 （2）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。 　　A.计价和分摊 B.权利和义务 　　C.存在 D.完整性 (3)对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。 　　A.发生 B.完整性 　　C.截止 D.分类 练习。简答不同证据证明力的判断 注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据： （1）销货发票副本； （2）监盘客户的存货（不涉及至检查相关的所有权凭证）； （3）律师提供的声明书； （4）管理层声明书； （5）会计记录 练习。简答 .XYZ公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 　　要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。）分别是什么？ （1）检查现行销售价目表 （2）审阅财务报表 （3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 （4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 （5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库 （6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性 管理层的认定 具体审计目标 审计程序