第一章税收筹划的基本理论解析.pptVIP

2、税收筹划与逃税 逃税：是指纳税人对欠缴税款，采取转移或者隐匿财产等非法手段，单 方面减免税收的行为。是一种非法的税收流失。 与纳税筹划的不同： （1）性质不同。逃税非法； 纳税筹划合法。 （2）手段不同。逃税是转移、隐匿财产； 纳税筹划是充分利用税收法律、法规和规章及优惠 政策进行事先的精心安排。 （3）时间不同。逃税是在纳税义务发生之后。 而纳税筹划是在纳税义务发生之前。 “征管法”处罚规定： （1）由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以 上5倍以下 的罚款。 （2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。 请勿转发 3、税收筹划与抗税 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。 与纳税筹划的不同： （1）性质不同。抗税非法，严重的要追究刑事责任 纳税筹划合法，为社会所接受。 （2）手段不同。抗税是以暴力或威胁方法拒不缴税。 纳税筹划是采取不违法手段合理筹划。 （3）目的不同：抗税是为了减轻税负，不计后果。 而纳税筹划是为了实现企业价值最大化。 法律责任： （1）行政责任：由税务机关追缴抗税款、滞纳金，并处拒缴税款 1 倍以上5倍以下罚款。 （2）刑事责任： 构成犯罪的，依法追究刑事责任。 请勿转发 4、税收筹划与骗税 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为。　 　　　——属于非常恶劣的违法行为。 法律责任：根据《税收征收管理法》第六十六条规定： 1）行政责任：由税务机关追缴骗取的税款，并处骗取税款 1倍以 上5倍以下罚款。 2）刑事责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任。 【注】对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为 其办理出口退税。 请勿转发 5、税收筹划与避税 避税：是指纳税人利用税法漏洞或缺陷，通过对投资活动、融资活动、 经营活动等涉税项目的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。 【注】1）避税不直接触犯法律，有税收就有避税的存在。 2）政府积极完善法律，堵塞漏洞。 3）避税有其积极推动税制健全的作用。 【注】避税作为市场经济的特有现象，会随着经济的发展而发展。随 着各国法制建设的不断完善，避税将逐渐演变成一种高智商的经济技巧 和经营艺术。 请勿转发 案例 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染 产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 研制开发并生产 绿色产品 继续生产 不“严重污染环境”的 产品 通过隐瞒污染手段， 继续生产该产品 请勿转发 一、单项选择题 1.企业在从事经营活动或投资活动之前，就应把税收作为一个重要因素来设计和安排，属于税收筹划的（ ）特征。 A.风险性 B.事先性 C.目的性 D.协作性 2.以下关于纳税筹划的相关概念表述正确的是（ ）。 A.逃税是税收筹划的另一种表述 B.避税是纳税人用非违法形式进行的筹划 C.偷税是税法所鼓励的行为 D.逃税、避税都具有违法性 3.下列表述错误的是（ ）。 A.纳税筹划可以由税务代理机构来进行 B.纳税筹划必须在不违反税收法律的范围进行 C.纳税筹划发生在缴纳义务之前 D.纳税筹划是否成功，最终由纳税人自己判定 请勿转发 二、判断题 1.纳税筹划是指企业在不违反法律的前提下，自行或委托代理人，通过对筹资、投资、经营、股利分配等活动中涉税事项进行策划和安排，来实现企业价值的最大化。（ ） 2.逃税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。（ ） 3.避税没有违背法律本身却违背了立法精神。（ ） 三、分析题 某纳税人第一年应纳税额为800万元，第二年应纳税额为650万元；第一年收入总额