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(4)账务处理 借:基本生产成本 (产品耗用) 制造费用 (车间一般耗用) 管理费用 (管理部门耗用) 贷:辅助生产成本——A车间 ——B车间 (3)账务处理 借:辅助生产成本——B车间 基本生产成本 制造费用 管理费用 贷:辅助生产成本——A车间 借:基本生产成本 制造费用 管理费用 贷:辅助生产成本——B车间 (3)账务处理 借:辅助生产成本——A车间 (由B车间转入) 辅助生产成本——B车间 (由A车间转入) 基本生产成本 (产品耗用) 制造费用 (车间一般耗用) 管理费用 (管理部门耗用) 贷:辅助生产成本——A车间(A待分配+由B转入) 辅助生产成本——B车间(B待分配+由A转入) (4)评价:计算结果准确,辅助生产车间较多时适于应用计算机处理。(P65) (5)适用条件:实现电算化的企业 (4)评价:(P66) 优点是简化和加速了分配的计算工作,便于考核和分析各受益单位的经济责任,能反映实际成本脱离计划成本的差异。 (5)适用条件:(P66) 适用于计划单位成本比较正确的企业。 (3)计算 第一次分配(交互分配) 某辅助生产车间应分配的耗用其他辅助生产车间的费用 = 分配率 某辅助生产车间费用分配率 = 该辅助生产车间提供的劳务总量 该辅助生产车间直接发生的费用 该辅助生产车间 耗用的劳务数量 × 该辅助生产车间直接发生的费用 交互分配转入 交互分配转出 + - 某辅助生产车间对外分配的费用: 分配 转入 = 某辅助生产车间对外分配率 该辅助生产车间直接发生费用 + - 分配 转出 该辅助生产车间对外提供的劳务总量 某受益对象应分配的辅助生产费用 = 该受益对象 耗用的劳务量 × 分配率 第二次分配(对外分配) 辅助生产成本——A车间 待分配费用 交互分配转入 交互分配转出 辅助生产成本——B车间 待分配费用 交互分配转入 交互分配转出 (4)账务处理 ①交互分配 借:辅助生产成本——A车间(由B车间转入) 辅助生产成本——B车间(由A车间转入) 贷:辅助生产成本——A车间(转给B车间) 辅助生产成本——B车间(转给A车间) ②对外分配的账务处理 借:基本生产成本 (产品耗用) 制造费用 (车间一般耗用) 管理费用 (管理部门耗用) 贷:辅助生产成本—A(A待分配+由B转入-转出给B) 辅助生产成本—B(B待分配+由A转入-转出给A) (5)评价: 提高了计算的准确性;但工作量增加,结果不够准确。 (6)适用条件: 相互提供劳务较多 【例题分析25】 长江公司设有供水和运输两个辅助生产车间,6月有关资料如表3-20所示。 (辅助生产成本明细账见表3-11、3-12、3-13、3-14) (1)交互分配 水的分配率 运输劳务的分配率 供水车间应分配的运费 运输车间应分配的水费 (2)交互分配后的实际费用 供水车间实际费用 运输车间实际费用 =0.95×2000=1900(元) =1×20000=20000(元) =139200+1900-20000=121100(元) =95000+20000-1900=113100(元) (3)对外分配 水的分配率 运输劳务的分配率 编制会计分录: ① 交互分配 借:制造费用——供水车间 1 900 ——运输车间 20 000 贷:辅助生产成本——供水车间 20 000 ——运输车间 1 900 ② 结转辅助生产车间的制造费用 借:辅助生产成本——供水车间 28 900 ——运输车间 46 200 贷:制造费用——供水车间 28 900 ——运输车间
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