应交税费(增值税)会计核算方法_0年月7日资料.ppt

[例1]甲企业在建工程领用本企业生产的产品一批，该产品成本为200000元，计税价格（公允价值）为300000元；另领用上月购进的原材料一批（已抵扣进项税额），专用发票上注明价款为120000。该企业适用的增值税税率为17%。 　3.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出 “应退税额”做如下会计处理　　借：其他应收款-出口退税　　 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 9月20日，预交增值税会计处理为： 借：应交税费——应交增值税（已交税金）200 000  贷：银行存款 200 000 9月30日，结转未交增值税：  结转未交增值税=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）  借：应交税费——应交增值税（转出未交税金）260 000  贷：应交税费——未交增值税 260 000 10月7日，上交增值税会计处理为：  借：应交税费——未交增值税 260 000  贷：银行存款 260 000　　 （3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）建造办公大楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税额为3.4万元。 　 （1）编制相关的会计分录： 　　①借：原材料 80 　　　　　应交税费——应交增值税（ 进项税额 ）13.6 　　　　　贷：应付票据 93.6 　　②借：长期股权投资 70.2 　　　　　贷：其他业务收入 60 　　　　　应交税费——应交增值税 （ 销项税额 ）10.2 　　借：其他业务成本 40 　　　　贷：原材料 40 　　③借：应收账款 117 　　　　　贷：主营业务收入 100 　　　　　应交税费——应交增值税 （ 销项税额 ）17 　　借：主营业务成本 80 　　　　贷：库存商品 80 （2）计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额 　　7月份发生的销项税额＝10.2＋17＝27.2（万元） 　　7月份应交增值税额＝27.2＋3.4＋1.7－6－13.6＝12.7（万元） 　　7月份应交未交的增值税额＝12.7－10＝2.7（万元） 应交税费（增值税）会计核算方法 2012年4月27日 一、“应交税费——应交增值税”明细科目 1．“进项税额” 2.“已交税金”3.“减免税款” 4.“出口抵减内销产品应纳税额”5.“转出未交增值税” 6.“销项税额”7.“出口退税” 8.“进项税额转出”9.“转出多交增值税” “应交税费”科目的账户结构： 应交税费—未交增值税账户结构： 应交税费—应交增值税账户结构： 二、明细科目内容简介 1.“进项税额”专栏： 借：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 　 贷：银行存款/应付账款 2、“已交税金”专栏： 　借：应交税费－应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 二、明细科目内容简介 3.“减免税款”专栏： 借：应交税费－应交增值税（减免税款） 贷：营业外收入－政府补助 4.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏： 借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 5.“转出未交增值税”专栏： 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费－未交增值税　 二、明细科目内容简介 6.“销项税额”专栏： 7.“出口退税”专栏： 借：其他应收款－应收出口退税款（增值税） 应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费－应交增值税（出口退税）　　 8.“进项税额转出”专栏： 9.“转出多交增值税”专栏：　借：应交税费－未交增值税　 贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税） 三、“应交税费-应交增值税”的会计核算 （一）视同销售销项税额与进项税额转出的会计核算 二者的主要区别在于：视同销售销项税额根据货物增值后的价值计算，其与该项货物进项税额的差额，为应交增值税。进项税额转出则仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况。　　 前者是自产产品用于非应税项目，属于视同销售，企业