集团公司下的子公司内部控制制度的研究.pdfVIP

摘要 摘要 集团公司在我国的发展十分迅速，由资本的各种积累方式使得集团公司 迅速壮大起来，遍布全国各地甚至海外，但是规模的迅速扩大没有行之有效 的管理模式同步前进，使得集团公司的发展面临各种困境。集团公司发展的 核心就是如何整合各个子公司和母公司之间的资源分配，达到整体资源利用 效率的最佳状态，对高效率和标准化管理的要求就显得十分重要。集团公司 由母公司和多家子公司共同组成，母公司的发展起到领头的导航作用，子公 司为集团公司的各项战略目标服务，母公司对子公司要实施有效的控制和管 理，母公司本身的管理至关重要，但另一方面，完善子公司本身的管理也同 样重要，所以不仅要站在母公司的立场考虑问题，同样也应该站在子公司的 立场来看待集团整体利益问题。从现有的关于集团公司的内部控制论述中， 绝大部分文献都是站在母公司的角度来论述集团公司整体绩效的提高，能够 站在子公司的角度来考虑问题的文献几乎没有。所以，对子公司内部控制有 必要将其进行单独的研究。 本文站在子公司的立场，结合与母公司之间的特殊关系来分析其具体情 况。子公司的内部控制制度建设为人们所忽视，他既不同于集团公司本身的 管理，又不同于普通中小企业的管理，其发展的好坏直接关系到集团公司整 体发展的好坏，母公司对其的管理不单是要将其控制好，更要将其发展好， 只有各子公司发展良好了，集团才达到整体的协同效应。但是子公司并不能 完全靠母公司直接的控制，其自身更要努力谋求发展，自身对自己公司的发 展引起重视，而不是一味的完全依赖或完全独立。本文从这一起点出发，站 在子公司的立场建立适合子公司的内部控制制度，并以HY集团下的成都子 公司为例，以理论结合实际分析建立适合子公司的内部控制制度，以实践来 印证理论。 文章主要分为五个部分： 第一章是文献综述，主要介绍内部控制的基本理论、公司治理控制、管 集团公司下的子公司内部控制制度研究 理控制和会计控制的目前理论研究状况和成果，对全文的展开和阐述打下理 论基础。在介绍基本的内部控制内涵后，由于要理顺母子公司关系，文章需 要涉及其他方面的理论。公司治理主要需要理顺现代企业制度中的委托代理 关系，其内部控制应该站在公司治理的高度来进行分析；管理控制从管理学 的角度出发认为内部控制属于管理学的一部分，内部控制不仅仅是某一方面 的控制，应当和公司的管理行为结合起来；内部会计控制涉及到的是对内部 控制制度的具体制定的细化实行。只有三方面共同结合起来，对现代企业制 度的公司发展才能完整的形成和建立内部控制框架。子公司和母公司的管理 涉及到三方面的理论，所以三方面的理论应当作为分析子公司内部控制制度 建立的理论基础。 第二章是对我国集团子公司的界定和子公司内部控制的现状作一个详细 分析。子公司与普通中小企业有相似的地方，可以借鉴中小企业的内部控制 制度建立的方法原则等，但是也不能完全照搬，它还有特殊的一面，必须结 合其与母公司之间的特殊关系，以控制与被控制的前提下再来细谈子公司内 部控制制度的建设。我国目前集团子公司内部控制的建设还存在许多的问题 和不足，比如多数集团公司还存在传统的对子公司管理过死的现象，子公司 得不到自身独立开放的自由发展；子公司自身对内部控制制度的重视程度严 重不足：母子公司关系得不到良好的疏通等。本文在实践的情况中寻找出现 状中的不足之处，提出本文中内部控制所要论述的问题所在。 第三章是分析案例公司，首先介绍案例公司的基本情况、母子公司之间 的关系、内部控制基本情况，从案例公司的实际情况中找出案例公司中内部 控制制度存在的不足。本文的案例公司内部控制制度严重缺乏，管理者管理 风格不一，内部控制环境薄弱，母公司对子公司重视程度不够等问题。结合 之前的理论分析，首先理顺母子公司关系，母公司应该站在战略高度上以委 托代理的治理控制和战略管理控制对子公司进行正确的定位和发展，子公司 在明确了母公司对自身的期望后，找准企业自身的正确定位，然后对公司的 内部控制制度进行重新分析和设计，建立适合子公司发展的内部控制制度。 第四章是对集团下子公司内部控制制度体系的重新的构想。针对以上理 论和实践的结合，再重新结合理论构架出如何建立适合于普通子公司内部控 制制度的思路，对所有类似本文案例的子公司以及其他行业的子公司具有很 好的借鉴作用。首先需要找准企业的定位，也就