第03章消费税法祥解.ppt

（7）计算企业12月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额； （8）计算企业12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额； （9）计算企业12月销售A型小轿车的销项税额； （10）计算企业12月B型小轿车的销项税额； （11）计算企业12月应缴纳的增值税； （12）计算企业12月应缴纳的消费税（不含进口环节）； （13）计算企业12月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （1）11月应纳税额＝28.08÷（1+17％）×17％-[47.6+（10+2）×7％-200×（17％-13％）]＝-36.36（万元） 免抵退税额＝200×13％＝26（万元） 应退的增值税为26万元。 （2）11月留抵的税额＝36.36-26＝10.36（万元） （3）12月进口原材料应缴纳的关税＝（120+8+3+13）×10％＝14.40（万元） （4）12月进口原材料应缴纳的增值税＝（120+8+3+13+14.4）×17％＝26.93（万元） （5）12月进口机械应缴纳的关税＝（60+3+6+2）×10％＝7.10（万元） （6）12月进口机械应缴纳的增值税＝（60+3+6+2+7.1）×17％＝13.28（万元） （7）12月购进原材料和运费可抵扣的进项税额＝（51+12×7％）×（1-30％）＝36.29（万元） （8）12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额＝90×10％＝9（万元） （9）12月销售A型小轿车的销项税额＝397.8+8÷（1+17%）×17％+10×397.8÷130＝429.56（万元） （10）12月B型小轿车的销项税额为0 （11）企业12月应缴纳的增值税＝429.56-（26.93+36.29+9+7×7％）-10.36＝346.49（万元） （12）企业12月应缴纳消费税（不含进口环节）＝〔2340+8÷（1+17%）+10×2340÷130〕×12％＝303.22（万元） （13）企业12月应缴纳的城建税和教育费附加＝（346.49+303.22）×（7％+3％）＝65.02（万元） 提示：将小轿车用于碰撞试验既不缴纳消费税，也不缴纳增值税。 例题4 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。 (2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒l 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费l万元，乙企业已代收代缴消费税。 (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。 （说明：药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％力n 0.5元／500克) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 (2)计算乙企业已代收代缴消费税。 (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。 (4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。 （1）20×1000+（200+50+20）/（1+17%）×10000×20%=481538.46（元） （2）（100000+10000）/（1-10%）×10%=12222.22（元） （3）100×1800×10%=18000（元） （4）0 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 2.某外贸公司2005年3月从生产企业购进入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（ ）。（2005） (消费税税率为30%) A．7.5 万元 B．8.4万元 C．9.7万元 D．10.5万元 应退的消费税为＝25×30％＝7.5（万元） 四、出口应税消费品办理退(免)税后的管理 1.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。 2.纳税人直接出口的应税消费品办理免税务后，发生退关或国外退货进口时已予以免税的，经所在地主管税务