第2章增值税~DAE96祥解.ppt

三、特殊销售方式下销项税额的会计核算 价外费用的会计核算 混合销售行为的会计核算 兼营非应税劳务行为的会计核算 包装物销售、包装物押金的会计核算 包装物销售的销项税额的会计核算 包装物押金 折扣销售方式销项税额的会计核算 以旧换新方式销项税额的会计核算 还本销售方式销项税额的会计核算 以物易物方式销项税额的会计核算 以物抵债方式销项税额的会计核算 销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算 四、销货退回及折让的销项税额的会计核算 一、商业批发企业销项税额的会计核算 一般销售商品业务的销项税额的会计核算 视同销售行为销项税额的会计核算 委托代销商品 销售代销商品 买断方式代销商品 收取手续费方式 二、商业零售企业销项税额的会计核算 一、国内采购货物的进项税额的会计核算 工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算 实际成本法的会计核算 计划成本法的会计核算 .商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算 进价核算制的会计核算 售价核算制的会计核算 运费的进项税额的会计核算 .购进农产品的会计核算 收购废旧物资的会计核算 购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算 购进货物用于非应税项目的会计核算 外购货物发生退货、折让的进项税额的会计核算 二、进口货物的进项税额的会计核算 三、投资转入货物的进项税额的会计核算 四、接受捐赠货物的进项税额的会计核算 五、委托加工货物进项税额的会计核算 六、接受应税劳务的进项税额的会计核算 一、购进货物改变用途时进项税额转出的会计核算 二、货物发生非正常损失时进项税额转出的会计核算 企业货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货物的实际成本与转出的进项税额之和借记“待处理财产损益”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应交税金－应交增值税（进项税额转出）”科目。 一、出口退税概述 （一）出口货物免退税含义 （二）出口免退税类型（针对不同类型商品） 1、既免税又退税 2、出口免税不退税 3、出口不免税也不退税 （三）出口货物免退税方法（针对不同类型企业） 1、先征后退（免退税方法） 2、免、抵、退税方法 二、外贸企业出口货物退税方法及会计核算 （一）适用范围 对有出口经营权的外贸企业收购货物直接出口、或委托其他外贸企业代理出口 （二）适用方法——先征后退 （三）应退税额的计算 应退税额=出口货物购进金额*退税率 从小规模纳税人购进的特准退税的商品应退税额计算 应退税额=含税销售额/（1+征收率）*征收率 百度百科 “先征后退”是指出口货物在生产（购货）环节按规定缴纳增值税，货物出口后由收购出口的企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税。 “先征后退”方式目前主要适用于外贸出口企业。 出口销售： 免 收购货物时交纳的增值税：退（但由于退税率与征收率不一致，可能有差额） 差额：计入成本 （三）例题 某外贸进出口公司当期收购A设备100台，专用发票上价款700万元，税款119万元。当期合计出口90台，出口离岸价折合人民币900万元，货款已付讫，出口报关后一个月办妥退税事宜（退税率15%），收到退税款。 购进出口设备100台并入库 借：库存商品 700 应交税金——应交增值税（进项税额） 119 贷：银行存款 819 出口设备90台：免税 借：应收账款 900 贷：主营业务收入 900 结转成本 借：主营业务成本　　　　　　　　　　630 贷：库存商品 630 计算不予退税的税额 不予抵扣或退税的税额=630*（17%-15%）=12.6 借：主营业务成本 12.6 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 12.6 计算应退增值税额 应退增值税=90*7*15%=94.5万元 借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　94.5 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 94.5 实际退还时 借：银行存款