第2章金融机构的财务报表祥解.ppt

第*页 收入项目 现金资产*现金资产的平均收益率 证券投资*证券投资的平均收益率 + + 贷款*贷款的平均收益率 + 其他资产*其他资产的平均收益率 - 费用项目 总存款*存款的平均利息成本 非存款性借款*非存款性借款的平均利息成本 + + 自有资金*自有资金的平均利息成本 + 支付给雇员的工资、奖金以及其他福利开支 + 管理费用 + 可能贷款损失的备用金 + 其他各种费用 + 应付税款 = 净利润 利息收入 利息支出 净利息收入 贷款损失费用 非利息收入 非利息支出 净利润 第*页 附 中国金融业的财务报表格式（执行新标准） /Column/Information_regulations/Finance/200902/15312.htm 第*页 中国银行资产负债表和损益表 中国银行代码：601988htn/gszx/cwzb_zcfzb.jsp   第*页 第四节 其他主要非银行金融机构的财务报表：与银行报表的比较 第*页 主营业务不同 财务公司 共同基金 证券经纪和经销公司 不同金融机构财务报表比较 国金证券 中国银行 安信信托 中国平安 第*页 第五节 不同会计计价原则的比较 第*页 历史成本计价原则 市场价值计价原则 争论 美国金融危机后的发展 第*页 贷款分类 计提贷款损失 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * 第*页 第二章 金融机构的财务报表 第*页 主要内容 导引：财务报表 第一节 金融机构的财务报表概论 第二节 银行资产负债表 第三节 银行的损益表 附1 2008年度金融企业财务决算表（已执行新标准） 附2 中国银行2005年年度财务报表 第四 其他主要非银行金融机构的财务报表：与银行报表的比较 附3 中国银行、国金证券、安信信托、中国平安的财务报表比较 第五 不同会计计价原则的比较 第*页 导言 财务报表 第*页 财务报表的概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益变动表； （5）附注; 第*页 财务报表的分类 财务报表可以按照不同的标准进行分类： （1）按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。 （2）按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。 第*页 财务报表的作用 （1）评价企业的经营业绩（Assess management performance）： — 企业的盈利能力如何？ — 影响企业盈利能力的主要因素是哪些？ — 企业的自我可持续增长能力如何？ — 影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？ （2）诊断企业的财务健康状况（Diagnose financial condition）： — 企业的负债状况如何？ — 企业否具有财务风险？ — 企业的经营风险如何？ — 企业是否面临财务困境或破产风险？ 第*页 （3）计划未来的经营策略和财务政策（Plan future operations and financial policy)： — 评价和决定企业未来的投资项目； — 调整和制定企业未来的资本结构政策； — 调整和制定企业未来的融资和筹资政策； — 调整和制定企业未来的利润分配政策。 （4）评价企业的投资价值（Identify the firm’s real value）： — 银行根据企业披露和公布的财务报表，决定是否批准或提早 企业的贷款申请？ — 投资者根据企业披露和公布的财务报表，确定企业股票（股权）和债券是否具有投资价值？ — 企业是否具有偿债能力？ 第*页 财务表表1：资产负债表的定义 资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和所有者权益的状况）的主要会计报表。 资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益）之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各