第2章增值税1祥解.ppt

（5）方案一：销项税额=1000×80%÷1.17×17%=116.24（元进项税额=750÷1.17×17%=108.97（元）应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）毛利率=销售毛利÷销售收入=（1000×80%÷1.17-750÷1.17）÷1000×80%÷1.17=6.25% 方案二：应纳增值税=（1000+200）÷1.17×17%-（750+150）÷1.17×17%=43.59（元）毛利率=销售毛利÷销售收入=[1000÷1.17-（750+150）÷1.17-200÷1.17×17%]÷1000÷1.17=6.6% 方案三：应纳增值税=1000÷1.17×17%-750÷1.17×17%=36.33（元）毛利率=销售毛利÷销售收入=（1000÷1.17-200-750÷1.17）÷（1000÷1.17）=1.60% 因为第二种方案毛利率最高，所以百货商场应当选择第二种方案。  2010年注会试题：1.某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业（增值税一般纳税人）。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3：7，每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元（含从“进项税额转出”转入的255元）。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。 近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讲座了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师一些问题给予回答。该总经理所提问题如下： （1）对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别？ （2）以100吨化肥（30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业）为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这100吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利？（说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨。） （3）假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销售超过多少时，放弃免税将对企业不利？ （4）如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗？ （5）如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续？ （6）如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗？有怎样的限定条件？ （7）如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗？ （8）可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税？ （9）如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额？ 要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。（涉及计算的，请列明计算步骤。） （1）对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别？ 　（1）放弃免税优惠： 　　应纳增值税=2500×13%-255=70（万元） 　　享受免税优惠： 　　应纳增值税=0（万元） （2）以100吨化肥（30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业）为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这100吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利？（说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨。） 　　 （2）放弃免税优惠 　　毛利=[2500/（1+13%）-（1755-255）]×30+[2500-（1755-255）]×70=91371.68（万元） 　　享受免税优惠： 　　毛利＝（2500－1755）×30+（2500－1755）×70＝74500（万元） 　　所以，放弃免税权有利，应该放弃。 （3）假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨，以销售总量100吨为例，计算对农业生产者销售超过多少时，放弃免税将对企业不利？ 　　 （3）假设对农业生产者销售量为W： 　　建立等式关系：享受免税的毛利＝放弃免税的毛利 　　（2500-1755）×100＝〔2500/（1+13%）-1500〕×W+（2500-1500）×（100-W） 　　展开算式为：74500＝712.40×W+1000×（100-W） 　　W=88.66吨 　　当对农业生产者销售88.66吨，对化工企业销售11.34吨时，享受免税和放弃免税，企业获