第3章账户与复式记祥解.ppt

三、会计分录(Accounting Entry) 概念：又称记账公式，是对每一笔经济业务列示其应借or应贷的方向、账户名称（会计科目）和金额的记录。 简单分录：一借一贷 复合分录：一借多贷 一贷多借 多借多贷 举例说明编制会计分录的要点及其规范格式： 简单分录的规范写法： 例：美佳丽影楼向阳光公司赊购设备一套，价值30 000元。 借：固定资产 30 000 贷： 应付账款 30 000 会计分录 例 1 、收回 CD 公司前欠的货款 60 000 元。 借：银行存款 60000 贷：应收账款 60000 会计分录 例 2 、向银行借入短期借款 20000 元直接偿还前欠 AB 公司的货款 借：应付账款 20000 贷：短期借款 20000 会计分录 例 3 、 AB 公司以材料 30000 元向本企业投资 借：原材料 30000 贷：实收资本 30000 会计分录 例 4 、以银行存款 40000 元归还银行短期借款 借：短期借款 40000 贷：银行存款 40000 复合分录的规范写法 例：林勇和表弟向美佳丽影楼投入资产总额18万元，其中固定资产=35 000+45 000 + 80 000 =160 000；存货（原材料）10 000；现金10 000 借：固定资产 160 000 原材料 10 000 现 金 10 000 贷：实收资本 180 000 会计分录 例5 向 AB 公司购进材料 50000 元，其中 30000 元货款已以银行存款支付，其余 20000 元货款尚未支付。 借：原材料 50000 贷：银行存款 30000 应付账款 20000 会计分录 例 6 、以银行存款 60000 元，偿还银行短期借款 30000 元和应付账款 30000 元 借：短期借款 30000 应付账款 30000 贷：银行存款 60000 会计循环：会计工作步骤 经济业务发生 原始凭证 记账凭证 账簿 会计报表 例题一 帐户名称 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 银行存款 200 000 30000 111 000 应付帐款 40 000 110 000 80 000 原材料 25 000 60 000 短期借款 10 000 30 000 20 000 营业费用 0 1000 1000 本年利润 50 000 1000 固定资产 300 000 60 000 要求：计算各帐户的期末余额，直接计入表中的“期末余额”。 例题二 某企业发生如下经济业务： 1、收到投资者投入的货币资金200000元，已存入银行 2、用银行存款40 000元购入不需要安装的设备1台 3、购入材料一批，买价和运费计15 000元，款未付 4、从银行提取现金2 000元 5、借入短期借款20 000元，存入银行 6、用银行存款35 000元偿还应付帐款 7、生产产品领用一批材料，价值12 000元 8、用银行存款30 000元偿还短期借款 要求： 1、编制有关会计分录 2、编制总分类帐户发生额及余额试算表 帐户 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 300 2000 2300 银行存款 200000 220000 107000 313000 原材料 4 700 15000 12000 7700 固定资产 160000 40000 200000 生产成本 15000 12000 27000 短期借款 10 000 30000 20000 0 应付帐款 50 000 35000 15000 30000 实收资本 320000 200000 520000 合计 380000 380000 354000 354000 550000 550000 总分类帐户发生额及余额试算表 例题三 1、借贷记账法的试算平衡公式分为发生额平衡公式和余额平衡公式。??? 2、在借贷记账法下，费用类账户期末一般无余额。??????????????????? 3、总分类账户期末余额应与所属明细分类账户期末余额合计数相等。??? 4、即使采用同一种记账方法，账户的性质不同，其结构也是不同的。??? 5、账户记录通过试算平衡后，表明账户记录完全正确。??????????????? 6、会计分录中的“借”表示增加，“贷