第4章_营业税法祥解.ppt

* （2）建筑业——建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。注意： ①自建自用建筑物，不是建筑业的征税范围 ②出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围 ③ 管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业” 征收营业税 * （3）金融保险业——包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。注意： ①在我国境内外资金融机构从事离岸银行业务属于营业税的征税范围 ②以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，属于贷款行为 * （4）邮政通信业——包括邮政和电信业务。 注意：快递业务和邮政储蓄业务收入属于邮政业 （5）文化体育业——包括文化业和体育业。提示：经营游览场所属于文化体育业，如旅游景点的门票收入等。 （6）娱乐业——为娱乐活动提供场所和服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务员也按娱乐业征税。 * （7）服务业——是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业去。 * （8）转让无形资产——转让无形资产的所有权和使用权。具体包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉,出租电影拷贝等 【提示】2003年1月1日起，以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 * （9）销售不动产——是指销售建筑物或构筑物及其他土地附着物。【提示】 ①销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。 ②2003年1月1日起，将不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税 * ③单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或个人，视同发生应税行为按照规定征收营业税。 ④单位或者个人自建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征营业税 * 【案例3-单选】自2003年1月1日起，以不动产投资入股，且共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。 A、应当征收营业税 B、减半征收营业税 C、不征营业税 D、暂缓征收营业税 【答案】C 应用实例 * 2、征税范围的特殊规定 （1）混合销售与兼营销售的定义及其税务处理 ①含义（P91） 混合：一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物 兼营：兼营不同税目行为 兼营非应税劳务行为 ②税务处理:见附表： * 经营行为 税务处理 混合销售行为：是指一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的行为。注意：二者间：有从属关系 一般规定：依纳税人的营业主业判断，只交一种税： ①以经营货物或增值税应税劳务为主，交增值税 ②以经营劳务应税劳务为主，交营业税 兼营不同税目的应税项目 只交一种税，依纳税人的核算情况选择税率 ①分别核算，按各自税率计税 ②未分别核算，从高适用税率 兼营非应税项目 依纳税人的信息情况，涉及两个税种 ①分别核算，分别缴纳增值税、营业税 ②未分别核算，由主管税务局机关核定应税劳务的营业额，缴纳营业税 * 说明： ①纳税人兼营免税、减税项目的，应单独核算免税、减税的销售额或营业额；未单独核算的不得免税、减税 ②纳税人的销售行为是否属于混合销售或兼营销售行为，由国家税务总局所属的征收机关认定。 ③纳税人使用免税规定，可以放弃免税，在放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 * 【多选】下列属于营业税混合销售行为的是（ ） A、银行销售支票 B、邮局销售邮寄物品的包装物 C、运输公司销售货物并负责运 D、电梯公司销售电梯并负责安装 【答案】ABC * 下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（　）。 A、电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装　 　 B、机场提供运输服务并附设商场销售货物 C、建材商店销售建材并从事装修、装饰业务　　 D、歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 【答案】D【解析】本题考核营业税混合销售。根据营业税法律制度的规定，选项A为增值税混合销售行为；选项B为营业税兼营非应税劳务行为；选项C为增值税兼营非应税劳务行为。 * （三）税率 * 应纳营业税额 ＝营业税的计税依据×适用税率 一、计税依据的规定 二、应纳税额的计算 第2节 应纳税额计算 * （一）一般规定——计税依据是营业额 －－全部价款和价外费用。 其中：价外费用包括向收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。 一、计税依据的规定（重点掌握） * （2）共同为用户提供邮政电信业务、并由邮政电信单位统一收取价款的――余额计税，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。 * 第3节 征收管理（熟悉） 一、纳税义