第4章国内票据结算实务(出纳实务)祥解.ppt

* 第 4 章 国内票据结算实务 4.1 支票结算方式及核算 4.1.1支票概述 2、支票的有关规定 （1）企业领购的规定 1）填写支票领购单、购买凭证收费单 2）第二联加盖银行预留印鉴 （2）支票的使用范围 以前：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。 2007年6月25日起，支票可以全国通用。 异地开立上限为50万元，同时在票面右下方必须记载12位银行机构代码。 收款时间：2——3小时；3个工作日内 （3）支票的有效期： 出票日起10日 （4）支票的书写和加盖印鉴 签发支票——碳素墨水/墨汁，专用打印机打印 支票由出纳填写，会计机构负责人审核并加盖印鉴 （5）背书的规定 背书是指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。 1）收款人持用于支取现金的支票提示付款时， 2）持票人委托开户银行收款时 ——做委托收款背书，要记载“委托收款”字样 3）出票人委托开户银行付款 直接开支票和进账单，不需要背书。 4）背书转让 背书转让的支票，背书应当连续，不、但用于支取现金的支票不得背书转让。 （6）支票的处罚规定 例：假如广发公司账户内只有10000元，却签发了1张15000元的支票，可以吗？ 不可以签发空头支票！ 需要缴纳多少罚款，需支付多少赔偿金？ （！！！）出票人签发空头支票、签发与其预留银行印鉴不符的支票、签发支付密码错误的支票，银行予以退票，并按票面金额处以5% 但不低于1000元的罚款； 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金 （7）支票的挂失 出纳员交给出差的小李一张未填明金额和收款人的支票，小李在出差途中丢失支票，出纳员赶紧到银行挂失支付，银行会受理吗？ 失票人挂失时填写的挂失止付通知书必须将事项记载完整，否则银行不予受理。（P45) 3、支票的管理 1）支票、预留银行印鉴和支票密码单应分别专人保管。 2）建立健全支票领用和收受支票的审查制度。 3）为防止签发空头支票，签发之前，出纳员查明银行存款余额。 4）存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。 5）支票遗失时应当立即办理挂失止付或请求银行和收款单位协助防范。 4.1.2 支票结算的业务流程 1、贷记支票的业务流程 2、借记支票的业务流程 4.1.3 支票结算业务的账务处理 1、支票签发的账务处理 【业务资料】 2008年6月2日，北京市中环电器公司财务部门开出现金支票1张，提取现金5800元作为备用金（开户银行：工行北京长安里支行，账号：81451058675081002，现金支票号XII3573256）。 【相关岗位】 出纳、总账报表会计、财务负责人 【业务办理】 （1）出纳填写支票“领用登记簿”交财务部长审核签字。 【相关岗位】 出纳、总账报表会计、财务负责人 【业务办理】 （1）出纳填写支票“领用登记簿”交财务部长审核签字。 （2）出纳填写“现金支票及存根”，财务负责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。 （3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。 （4）出纳员将“现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。 2、支票收受的账务处理 企业收受支票时要进行审查： ①收款人是否为本企业 ②支票是否在提示付款期内 ③支票必须记载的事项是否齐全 ④支票的大小写金额是否一致 ⑤出票人签章是否符合规定 ⑥背书是否连续 （1）借记支票收受的账务处理（P49） （2）贷记支票收受的账务处理（P49） 4.2 银行汇票结算方式及核算 4.2.1银行汇票概述 1、银行汇票的概念 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收 款人或持票人的票据。 适用于异地结算。 银行汇票可以用于转账，注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 2、银行汇票的有关规定 （1）申请 银行汇票的签发和解付，只能由参加“全国联行往来”的银行机构办理。 申请使用时，应填写“银行汇票申请书” 申请人或收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。 （2）使用范围：单位和个人的各种款项结算。 （3）有效期：出票日起1个月 （4）背书及背书转让的规定 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。