第4章国际避税概论(国际税收(第二版,朱青,人大出版社)祥解.ppt

《国际税收》(第二版） 朱青 编著 4.3 转让定价 跨国公司利用转让定价可以达到 的非税收方面的战略目标很多 : （1）将产品低价打入国外市场 （2）降低国外关税对关联企业出口产品的影响 （3）独占或多得合资企业的利润 （4）绕过东道国政府的外汇管制，及时把海外子公司的利润汇回国内 （5）为海外的子公司确定一定的经营形象 （6）规避东道国的汇率风险 （7）把国外子公司的利润转移到母公司实现 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 4.3 转让定价 公司利用转让定价可以达到的非税收方面的战略目标举例（降低国外关税对关联企业出口产品的影响的情况） 例如．进口国对某种产品课征的关税税率为50%，如果关联企业以每件100美元的价格出口，则该产品在进口国市场上的销售单价为150美元(不考虑其他商品税)；这时如果出口关联企业压低出口价格，以每件80美元的价格出口，则该产品在进口国市场上的价格就会降到每件120美元。 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 4.3 转让定价 公司利用转让定价可以达到的非税收方面的战略目标举例（转移利润是否有利可图的计算） 设母公司所在国税率为T，东道国税率为t，当年子公司产生的合理利润为R，通过转让定价转移的利润为A,母公司在子公司所占的股权比重为S，则转让定价前母公司可从子公司获得的利润为： R(1-t)S ① 转让定价后的利润为： (R-A)(1-t)S+A(1-T) ② 要使公式②＞公式①，则经过整理，可以得出： (1-T) / (1-t)S ③ 当公式③成立时，跨国公司利用转让定价转移利润可获得更多的收益。根据公式③，由于1-t0，所以公式③成立时就有1-T＞Ｓ,或S+T＜1。这表明，只要母公司所在国的税率T加上母公司在子公司股份中所占的股权比重S不大于1，则母公司操纵转让定价将子公司的一部分利润转移到母公司去实现就是有利可图的 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 复习思考题： 1. 避税与偷税有何不同？ 2. 国际避税产生的客观原因是什么？ 3. 什么是国际避税地？它有哪几种类型？ 4．转让定价对跨国公司的经营管理有何重 要意义？ 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 第4章 国际避税概论 4.1 什么是国际避税 4.2 国际避税地 4.3 转让定价 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 4.1 什么是国际避税 4.1.1 避税的含义 4.1.2 什么是国际避税 4.1.3 国际避税的成因 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 4.1 什么是国际避税 4.1.1 避税的含义 总的来看，人们所说的避税，是指纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的一种行为。 实际上，在国外，“避税”(tax avoidance) 与“税务筹划”(tax planning)或“合法节税”（legal tax savings）基本上是一个概念，它们都是指纳税人通过一定的合法手段减少或规避纳税义务的行为。 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 4.1 什么是国际避税 避税与偷税（tax evasion）的共同之处： 二者都是纳税人有意采取的减轻自己税收负担的行为，但它们毕竟是两个不同的概念。 避税与偷税（tax evasion）的不同之处： (1)偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款；而避税则是指纳税人规避或减少纳税义务。 (2)偷税直接违反税法，是一种非法行为；而避税是钻税法的空子，并不直接违反税法，因而从形式上还是一种合法行为。 (3)偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段，比如做假账、伪造凭证等，所以偷税行为应受到法律制裁(拘役或监禁)；而避税是一种合法行为，并不构成犯罪，所以不应受到法律的制裁。 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 4.1 什么是国际避税 面对避税行为，政府可以采取的措施有： 一是完善税法，堵住税法中的漏洞，使纳税人没有可乘之机； 二是在法律上引入“滥用权利