第4章货币资金祥解.ppt

银行存款 日记账 银行 对账单 余额不相等 银行已收 企业未收 银行已付 企业未付 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行存款 日记账 调整后余额 银行对账单 调整后余额 余额相等 ＋ ＝ － － ＋ ＝ 注意：银行存款余额调节表不能据以调账。 项目 余额 项目 余额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收、企业未收 加：企业已收、银行未收 减：银行已付、企业未付 减：企业已付、银行未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 银行存款余额调节表 四、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容P141 在企业的经营资金中，有些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。 （二）外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立专户的款项。 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制会计分录如下： 借：其他货币资金－－外埠存款 贷：银行存款 企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，编制会计分录如下： 借：物资采购 应交税金－－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－－外埠存款 采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制会计分录如下： 借：银行存款 贷：其他货币资金－－外埠存款 例见教材P142。 （三）银行汇票存款的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下： 借：其他货币资金－－银行汇票 贷：银行存款 企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，编制付款凭证，编制会计分录如下： 借：物资采购 应交税金－－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－－银行汇票 如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回的款项，根据开户行转来银行汇票第四联（多余款收款通知），编制会计分录如下： 借：银行存款 贷：其他货币资金－－银行汇票 例见教材P142~143。 （四）银行本票存款的核算 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。 企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下： 借：其他货币资金－－银行本票 贷：银行存款 企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，编制会计分录如下： 借：物资采购 应交税金－－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－－银行汇票 因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，编制会计分录如下： 借：银行存款 贷：其他货币资金－－银行本票 （五）信用卡存款的核算 信用卡存款是指企业为取得信用卡，按照规定存入银行的款项。 企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回进账单第一联，编制会计分录如下： 借：其他货币资金－－信用卡 贷：银行存款 企业用信用卡购物或支付有关费用时，根据发票账单等有关凭证，编制会计分录如下： 借：有关账户 贷：其他货币资金－－信用卡 企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，编制会计分录如下： 借：其他货币资金－－信用卡 贷：银行存款 （六）信用证保证金存款的核算 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行盖章退回进账单第一联，编制会计分录如下： 借：其他货币资金－－信用证保证金 贷：银行存款 企业根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，编制会计分录如下： 借：物资采购等 应交税金－－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－－信用证保证金 银行存款 （七）存出投资款的核算 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 企业向证