第4章金融机构的财务报表祥解.ppt

* 2、留存收益：留存收益指企业历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的利润，包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分。 （1）盈余公积：是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。盈余公积根据其用途不同，分为一般盈余公积（包括法定盈余公积和任意盈余公积两种）和公益金。 * （2）未分配利润—— 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业所有者权益的组成部分。 未分配利润=期初未分配利润+本期实现的税后利润-提取的各种盈余公积-向所有者分配利润后的余额。 * 按照我国《金融保险企业财务制度》规定：保险公司利润计算公式如下： 营业外收入：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈和清理的净收益、罚没收入、确实无法支付的应付款项、接受捐赠的现金等。 营业外支出：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盈亏和清理的净损失、职工子弟院校的经费、罚没支出、以及公益救济性捐赠。 利润总额 = 营业收入-营业支出 + 营业外收入- 营业外支出 * 第三节 保险公司损益表解读 （国寿2011） 1、营业收入：3854亿 收入两大块：保费收入（3182亿）；投资收益（648亿） 2、营业支出 ：3648亿（如果是财险公司，准备金和赔款哪个大？） 手续费及佣金：274亿 业务及管理费：222亿 保单红利：61亿 赔付支出：728亿 提取准备金：1815亿 退保金：365亿 * 第三节 保险公司损益表解读 3、 营业利润=营业收入—营业支出=205.5亿 4、利润总额=营业利润 + 营业外收入—营业外支出=205.5+1.0-1.3=205.1 5、净利润=利润总额—所得税=205.1-20.2=184.9 计算示例 某银行年度财务报表有以下数据（单位：亿元） 利息收入：5190，手续费及佣金：886，拆入资金：2679，吸收存款：69023，应交税费：440，营业税：2396；交易性金融资产：752，应收利息：628，发放贷款：75234，总资产：98745，实收资本：2793；资本公积：1177；盈余公积：802；央行借款：2009；所有者权益：9239，手续费及佣金支出：649，所得税：490，业务及管理费用：1247；营业外收入：88，营业外支出：30；利息支出：2890，投资收益：334。 求：1、总负债；2、上述分别属于资产和负债的项目有哪些？银行最大的资产项目是什么？ 3、简化起见，损益表（利润表）中的所有数据均在上面。求营业收入、营业利润和净利润。 作 业 某开业2年银行，由于尚处于发展及机构扩展，尚未超过盈亏平衡点盈利，银行的损益表中：（单位均为亿元） 手续费及佣金：88，拆出资金：279，吸收存款：6023，应交税费：440，营业税：2396；同业存放款项：1371，发放贷款：7234，总资产：98745，实收资本：888；盈余公积：202；央行借款：2009；利息收入：5190，利息净收入为：2100，所有者权益：2389，手续费及佣金收入：649，所得税：490，业务及管理费用：1247；营业外收入：88，营业外支出：30；投资收益：278。其他业务收入：300，手续费及佣金支出：329，卖出回购金融资产款：100。应收利息：28。资产减值损失：301。 1、如不考虑公允价值变动收益和汇兑收益，该行营业收入是多少？ 2、该行的资本公积和盈余公积是多少？？ 3、求营业利润和净利润。（10分） 第四节 其他主要非银行金融机构的财务报表：与银行报表的比较 一、储蓄机构 二、财务公司 三、财产和人寿保险公司 四、共同基金 第五节 不同会计计价原则的比较 一、历史成本计价原则的不足以及市场计价原则的发展 二、不同计价原则的比较——不同计价原则下贷款损失准备的提取 （一）贷款分类 （二）计提贷款损失 三、案例分析 第五节 不同会计计价原则的比较 一、历史计价原则的不足及市场价值的发展 二、不同计价原则的贷款损失计价比较 1、贷款分类 正常、关注、次级、可疑、损失 2、贷款损失计提 第五节 不同会计计价原则的比较 三、公允计价原则的财务报表的变化——案例 要注意一些数据的由来和变化 见教材及板书讲授！ 第五节 不同会计计价原则的比较 1、贴现值如何计算得来： 第一年：150÷1.1=136