第5章-4流动资产(存货)祥解.ppt

1. 新世纪公司生产A、B两种产品，领用原材料分别为185 000元、32 000元；车间一般性消耗（如用于车间房屋维修等）1 700元，公司按实际成本核算。 借：生产成本—A产品 185 000 —B产品 32 000 制造费用 1 700 贷：原材料 225 000 2. 新世纪公司为基建工程领用生产用原材料10 000元。 借：在建工程 10 000 贷：原材料 10 000 3.新世纪公司销售原材料一批，售价12 000元，增值税销项税额2 040元。该批材料的成本为8000元。 借：银行存款 14 040 贷：其他业务收入 12 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 2 040 借：其他业务成本 8 000 贷：原材料 8 000 五、 存货清查的核算 1.存货清查的概念 对存货进行清查盘点，确认其是否账实相符的方法。 2.清查存货的原因 在各种存货的收发、计量和核算过程中难免发生一些差错、自然损耗、丢失、被盗等问题，造成账实不符，为了保证存货的真实性、完整性，有必要对存货进行清查。 造成账实不符的基本原因： ◆记账有误。 ◆发生盘盈或盘亏。 3.基本处理方法 ◆对于记账错误可以按照规定的错账更正方法进行更正。 ◆对于存货的盘盈、盘亏，应根据存货盘存单、存货盈亏报告单进行处理（账面调整）；经有关部门批准后，再进行核销处理。 账户设置 由责任人赔偿部分 管理不善形成部分 自然灾害损失部分 核算举例 1.新世纪公司在财产清查中发现一批账外（盘盈）原材料，实际总成本为32 600元。 报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：原材料 32 600 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 32 600 按规定冲减管理费用。 2.经批准后的账务处理(核销): 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 32 600 贷：管理费用 32 600 2.新世纪公司在财产清查中发现一批原材料盘亏，实际成本为280 000元，增值税47 600元。按规定计入(增加)管理费用。 报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 327 600 贷：原材料 280 000 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 47 600 ※应交增值税为进项税额转出。 ※关于进项税额转出的说明 购入材料在正常耗用的情况下，其进项税额按规定可抵扣销项税额。但在盘亏和毁损的情况下，材料并未被正常耗用,因而不能进行抵扣，应从进项税额中扣除。将不可抵扣数记入“应交税费”账户贷方，相当于减少了进项税额（或增加了被抵扣数）。 应交税费——应交增值税 进项税额(已交) 80 000 销项税额(应交) 300 000 （其中47 600属于盘亏 进项税额转出 47 600 材料的进项税额） ★原抵扣数：80 000；应交数=300 000－80 000=220 000(元) ★现抵扣数：80 000－47 600=32 400；应交数=267 600(元) 3.新世纪公司经批准后的账务处理(核销) 借：管理费用 327 600 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 327 600 4.经盘亏材料一批，价值26 000元，系自然灾害造成，应由保险公司赔偿15 000元。 报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 26 000 贷：原材料 26 000 5.批准后的账务处理(核销) 借：营业外支出 11 000 其他应收款 15 000 贷：待处理财产损溢——