第7章酒店财税法律制度祥解.ppt

案例 7‐4 　 某歌舞厅2005年7月门票收入1万元，点歌费收入5万元，烟酒和饮料销售收入12万元，服务人员工资支出1.8万元，水电费及购货支出3.6万元。 问题 ： １ ．请计算该歌舞厅当月应纳营业税额 。 ２ ．按营业额减去准予扣除金额后的余额为计税依据计算应纳税额。 ３ ．按组成计税价格为计税依据计算应纳税额 。 案例 8‐4 　 2004年1月某公司自己新建的两栋楼，一栋留为办公自用房屋，一栋进行销售。其中，房屋工程成本为2200万元，成本利润率为15％，销售额为1800万元。 问题 ：请计算该公司应纳营业税税额 。 第七节 　 所得税法 所得税是指以纳税人的所得额为征税对象的一种税。所得税法就是指调整所得税税收关系的法律规范的总称。 一 、企业所得税 企业所得税，是指国家对企业在一定时间的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。 （一） 企业所得税的一般规定 １ 、 纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织 。 ２ 、 征税范围 对居民企业应当就其来源于中国境内 、境外的所得缴纳企业所得税 。 ３ 、 税率 企业所得税的税率是指对纳税人应纳税所得额征税的比率 。 （二） 企业所得税应纳税额的计算 １ 、 应纳税所得额的确定 应纳税所得额 ＝ 收入总额 －不征税收入 、免税收入 、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损的金额 ２ 、 企业所得税应纳税额的计算 企业所得税应纳税额的计算公式为 ： 应纳税税额 ＝ 应纳税所得额 × 适用税率 案例 7‐5 　 某酒店2007 年纳税年度的各项应税收入为 180万元，发生成本为 90万元，营业费用10万元，其中广告费支出8万元，业务招待费9万元，管理费用 19万元，财务费用 5万元，税金 17万元，营业外支出7.5 万元，其中罚款支出2.5元，适用税率25％ 。 问题 ：请计算该酒店应纳企业所得税税额 。 二 、个人所得税 个人所得税是对居住在我国境内的个人取得的各项应税所得和境外的外国人取得来源于我国的应税所得征收的一种税 。 （一） 个人所得税的一般规定 １ 、 纳税人与扣缴义务人 个人所得税纳税人是指在中国境内有住所或者在中国境内无住所但居住满 １ 年的个人（居民纳税人） ， 以及在中国境内无住所又不居住或者在中国境内无住所而在境内居住不满 １年的个人（非居民纳税人） 。 ２ 、 征税范围 对居民纳税人无论其从中国境内境外取得的所得 ， 都应按规定在中国缴纳个人所得税 ；对非居民纳税人就其来源于中国境内所得向中国缴纳个人所得税 。 ３ 、 税率 我国个人所得税分别采用比例税率和超额累进税率两种形式 。 （二） 个人所得税的计算 １ 、 工资 、 薪金所得应纳税额的计算 （１） 月工资 、薪金所得应纳税额的计算 。 应纳税额 ＝ 应纳税所得额 × 适用税率 －速算扣除数 ＝ （每月收入额 － 2000 或4800） ×适用税率 －速算扣除数 （２） 个人一次性取得数月奖金应纳税额的计算 。 个人取得除全年一次性奖金以外的其他各项名目奖金 ， 如半年奖 、季度奖等 ， 一律与月工资 、薪金收入合并计算应纳税所得额 。 （３） 全年一次性奖金的计税方法 。个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪 、年薪和绩效工资）的 ， 应分两种情况计算缴纳个人所得税 。 （４） 年薪制所得应纳税额计算 。 在实行年薪制和绩效工资的单位 ， 个人平时按月取得的生活费或部分工资 ， 应按月依照工资 、薪金所得计算缴纳个人所得税 。 ２ 、 个体工商户生产 、经营所得 个体工商户的生产 、经营所得应纳税额 ＝ 应纳税所得额 × 适用税率 －速算扣除数 ＝ （纳税年度收入总额 －成本 、费用 、损失及税金） × 适用税率 －速算扣除数 ３ 、 对企事业单位承包 、承租所得 对企事业单位的承包经营 、承租经营所得应纳税额 ＝ 应纳税所得额 × 适用税率 － 速算扣除数 ＝ （纳税年度收入总额 －必要费用） × 适用税率 －速算扣除数 ４、 劳务报酬所得 （１） 每次收入不足 4000 元的 ： 应纳税额 ＝ 应纳税所得额 × 适用税率 ＝ （每次收入额 － 800） × 20 ％ （２） 每次收入在4000 元以上的 ： 应纳税额 ＝ 应纳税所得额适用税率 ＝ 每次收入额 × （1－ 20％ ） ×20％ （３） 每次收入超过 20000元的 ： 应纳税额 ＝ 应纳税所得额 × 适用税率 －速算扣除数 ＝ 每次收入额 × （1－ 20 ％ ） × 适用税率 －速算扣除数 ５、 稿酬所得 稿酬所得，适用比例税率20％，并按应纳税额