第8章公司财务报告体系祥解.pptVIP

8.4.3 现金流量表的基本格式 除现金流量表反映的信息外，企业还应在附注中披露以下现金流量表补充资料: (1)将净利润调节为经营活动现金流量 现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量，同时，企业采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整： ①实际没有支付现金的费用； ②实际没有收到现金的收益； ③不属于经营活动的损益； ④经营性应收应付项目的增减变动。 8.4.3 现金流量表的基本格式 (2)不涉及现金收支的重大投资活动和筹资活动 债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券和融资租入固定资产虽然在它们发生的当期不会产生现金流量，但对企业资本结构及未来现金流量产生显著的影响，为此，在补充资料中视同其现金的流入或流出。 (3)现金及现金等价物 “现金及现金等价物净增加额”项目与现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”项目的金额应当相等。 现金流量表 项 目 本期金额 上期金额(略) 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品，接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 8.4.4 现金流量表的编制方法 1.工作底稿法：以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。 2. T型账户法：以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。 3.分析填列法：直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表。 8.5 所有者权益变动表 所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息。 本节主要内容： 1. 所有者权益变动表的基本内容 2. 所有者权益变动表的格式 8.5.1 所有者权益变动表的基本内容 内容 实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 会计政策变更和差错更正的累积影响金额 直接计入所有者权益利得和 损失项目及其总额 净 利 润 提取的盈余公积 所有者投入资本和向所有者分配利润等 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映上述信息的项目。 8.5.2 所有者权益变动表的格式 项目 本年金额 上年金额 实收资本(或股本) 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 实收资本(或股本) 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列） （一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 1.可供出售金融资产公允价值变动净额 2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响 4.其他 上述（一）和（二）小计 （三）所有者投入和减