《会计基础》笔记0基础资料.doc

会计总论 概述--会计是什么?（经济管理工作） 基本职能：核算和监督 核算4环节：确认、计量、记录、报告 7种核算具体内容：款项、有价证券、财物、债务/权发生、资本增减、收入支出费用成本计算、财务成果计算（利润/所得税/分配或弥补） 监督3环节：事前、事中、事后 两者关系：基础和保障 基本假设--会计时空环境？ 主体假设/持续经营假设/分期假设/货币计量假设 会计基础--会计依据/方法？ 权责发生制VS收付实现制 会计信息质量要求 可比性：纵向可比要求会计方法一致不可随意变更，横向可比要求使用国家规定的会计政策 会计核算和监督的内容和对象叫经济运动，经济运动的过程有资金的投入、周转和退出，核算监督的过程中对企业6个方面产生影响，这6个方面就叫会计要素，会计要素是对资金运动的具体化分类-----资产，负债，所有者权益；收入，费用，利润。 会计要素和会计科目 会计要素 概念：会计对象即资金运动的具体化，6个要素也要体现在报表中，也叫做财务报表要素。 资产 定义和特征：过去的交易和事项形成；拥有或控制（融资租入）；预期带来经济利益。 分类：流动资产VS非流动资产 负债 定义和特征：过去的交易或事项形成；现时义务；预期导致利益流出。 分类：流动负债/短期负债VS非流动负债/长期负债（一般超过1年的长期借款；应付债券；长期应付款） 所有者权益 定义：由资产扣除负债后由所有者拥有的剩余权益。 分类：实收资本（初始资本/股本）；资本公积（非赚）；盈余公积和未分配利润（又合称为留存收益/赚） 收入 特征：日常活动形成（非日常叫利得或营业外收入）；经济利益的总流入；导致所有者权益增加（资产+，负债-）。 费用 特征：日常活动发生（非日常叫损失）；经济利益的总流出（与所有者分配利润无关）；导致所有者权益减少。 利润 （收入和费用是狭义概念，利润是广义概念，包括日常和非日常） 利润=日常活动（收入-费用）+非日常活动（利得-损失） 资产；负债；所有者权益 在资产负债表中体现，叫资产负债表要素。反映财务状况的要素/资金运动静止状态。 收入；费用；利润 在利润表中体现，叫利润表要素。反映经营成果的要素/资金运动变动状态。 统称为会计报表要素。 会计要素的计量（5种计量属性） 历史成本；重置成本；可变现净值（常用于资本中的存货计量）；现值；公允价值（公平交易是基础和前提） 历史成本、重置成本、现值涉及负债。 企业对要素进行计量时，一般应采用历史成本（有发票等/实际成本），后四种要保证可靠。 会计科目--（对会计要素的进一步细化） 概念 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目 第一层次/会计对象：资金运动----第二层次/会计要素：资产负债所有者权益；收入利润费用----第三层次/会计科目 资金运动有三个层次，第一个层次是会计对象，第二个层次是会计要素，第三个是会计科目。 分类 按6要素分类： Tip ：成本科目期末可以有余额，损益科目期末一定没有余额，因为会结转掉，这是最明显区别。 成本类科目包括：生产成本，制造费用，劳务成本，研发支出。用来归集核算产品生产过程中所发生的各种生产费用，计算确定生产成品的实际生产成本，为入库的完工产品提供计价依据。 损益类科目包括：主营业务成本，销售费用，管理费用，财务费用，所得税费用等。简单说就是不为生产产品而发生的各项费用。它属于当年经营成果反映科目，只是个发生额，无法在第二年的报表上延续性表现，只有通过结转至未分配利润才能告诉投资者往年公司的业绩表现如何。相当于一个总结步骤。 按详细程度和统驭关系分类：总分类科目VS明细分类科目 设置原则 合法性原则---总分类科目一般由国家财政部统一规定 相关性原则---满足对外报告和对内管理的需求 实用性原则---在合法性基础上设置符合企业需要的会计科目。不是所有总分类科目都有明细科目 会计等式与复式记帐 会计等式 复式记帐 会计等式 静态等式：资产=负债+所有者权益 动态等式：利润=收入-费用 动静结合： 费用+资产=负债+所有者权益+收入 （不符合恒等规律，因为“收入-费用”本质上属于所有者权益） 收入、费用对资产、负债、所有者权益的影响： 收入增加----导致所有者权益增加，负债减少，或，资产增加 费用增加----导致所有者权益减少，负债增加，或，增产减少 复式记帐 复式记帐法的概念、特点、分类 概念：相等金额在两个或两个以上相互联系的帐户中登记，系统反映变化及结果。 特点：两个或两个以上帐户；试算平衡。 记帐基础：会计等式---资产与权益平衡关系（资产=负债+所有者权益） 分类：根据记帐符号不同分为：借贷记帐法，收付记帐法，增减记帐法（93年后国家硬性规定一定要使用借贷记帐法，与国际接轨一致） 借贷记帐法 记帐符号：“借”“贷”，左方和右方。 借贷记