工会会计制度摘要.doc

窗体顶端 1、部分会计科目的变化: (1)体现了与时俱进的思想 (2)体现了工会特色 (3)体现了会计科目的通用性 (4)支出类会计科目进一步的明细化 工会五大会计要素：1、资产类2、收入类3、负债类4、净资产5、支出类 1、资产类会计科目的变化 主要体现:“专项资金占用”改为“在建工程” ；暂付款改为其他应收款。在核算上也体现财政资金往来的要求，比如零余额帐户用款额度等。 原科目 新科目 原科目 新科目 现金 库存现金 专项资金占用 在建工程 银行存款 银行存款 应收上解经费 应收下级经费 经费集中户存款 　　 应收上级补助 应收上级经费 应收上级补助 应收上级转拨经费 应收建会筹备金 暂付款 其他应收款 借出款 借出款 库存材料 库存物品 有价证券 投 资 拨出经费 ? 投资 固定资产 固定资产 ? 资产类科目变动重点讲以下三个方面： (1)“暂付款”变为“其他应收款” (2)“专项资金占用”变为“在建工程” (3) “固定资产”科目帐务处理 ★当前讲授★ (1)“”变为“其他应收款” 暂付款:是指暂时付出，但要收回的款项。常与“暂收款”相混淆。改成“其他应收款”既会计专业化，也不易混淆。比如：代为基层工会垫付款项，分录：借：其他应收款——某基层工会 贷：银存或现金 等基层工会将款项交来后，再冲减“其他应收款”科目。若逾期三年以上尚未收回的。经批准可做呆帐处理 借：其他支出 贷：其他应收款——某基层工会 关于呆帐处理: 按照全总工会经费呆帐处理办法总工发(2002)20号文件，有关规定进行处理。 (2)“专项资金占用”变为“在建工程” “专项资金占用”是县以上工会待核销的专项工程费用 ，办理竣工决算转入专项资金支出，借记“专项资金支出”科目，贷记本科目。而 “在建工程”科目更明白易懂，预付工程款时，借：“在建工程”贷:“在建工程占用资金”同时借：“资本性支出”贷:“银存” 等工程完工时，借：“固定资产”贷:“在建工程”同时借：“在建工程占用资金”贷:“固定基金”。 (3)“固定资产”科目帐务处理 a.购入、有偿调入固定资产: 借:资本性支出 贷: 银行存款 同时 借:固定资产 贷:固定基金 b.自行建造，并发生基建支出: 借:资本性支出 贷: 银行存款 同时 借:在建工程 贷:在建工程 占用资金 完工时：借:固定资产 贷:在建工程 同时 借:在建工程 占用资金 贷：固定基金 c. 损毁、报废固定资产时，按帐面原值，借:固定基金 贷:固定资产 同时按清理过程中取得收支,借或贷： 银行存款，贷“其他收入”或借“其他支出” 比如某工会出售报废一辆汽车，汽车帐面原值15万，清理过程中取得收入3万，借:固定基金15万 贷:固定资产15万 借：银行存款3万，贷：其他收入3万 ★当前讲授★ 2 主要体现在核算计入方法上有变动，比如拨缴经费收入，只计入本级留成部分。其他收入科目则变化不大。 ? 原科目 新科目 会费收入 会费收入 拨交经费收入 拨缴经费收入 上级补助收入 上级补助收入 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 政府或行政补助收入 政府补助收入 行政补助收入 事业收入 事业收入 投资收益 投资收益 其他收入 其他收入 ? 经费收缴工作：《工会法》规定按职工工资总额2%计提工会经费，并按比例上解工会经费。原《工会会计制度》中有“拨交经费收入”和“上解经费支出”科目，并且这两个科目要成比例。新《工会会计制度》将“拨交经费收入”变为“拨缴经费收入”，并将“上解经费支出”科目取消。 重点讲“拨缴经费收入科目”： “拨缴经费收入”是指核算基层单位行政拨款、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。 ???? a.自主收缴工会经费：比如某基层工会按工资总额2%收到经费10万,基层工会留60 %,局工会留 20 %,市总留 20 %,基层工会收到经费10万时：借：银行存款10万 贷：拨缴经费收入6万 贷：应付上级经费4万 实际上解局工会时：借：应付上级经费4万 贷：银行存款4万 ,局工会收到经费4万时：借：银行存款4万 贷：拨缴经费收入2万 贷：应付上级经费2万 实际上解市总工会时：借：应付上级经费2万 贷：银行存款2万 ?????b. 收缴建会筹备金：比如某局级公司工会收缴其所属基层尚在筹备期间工会经费10万元，上解市总经费比例为20%，基层工会留存60%, 收到筹备金时：借：银行存款10万 贷：拨缴经费收入2万 贷：应付上级经费2万 贷：应