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目 录
摘要……………………………………………………………………………………………1
关键词………………………………………………………………………………………1
引言 …………………………………………………………………………………………1
一、文献综述…………………………………………………………………………………1
（一）国外文献综述…………………………………………………………………………1
（二）国内文献综述 ………………………………………………………………………1
二、公允价值与会计稳健性计量……………………………………………………………2
（一）公允价值与会计稳健性的关系 ………………………………………………2
（二）假设的提出……………………………………………………………………………2（三）研究模型………………………………………………………………………………3
1．模型的选择……………………………………………………………………………3
2．样本的选择与数据来源………………………………………………………………4
三、实证检验结果与分析 …………………………………………………………………4
（一）假设1的检验 ………………………………………………………………………4
1.描述性统计 ……………………………………………………………………………4
2.回归结果分析 …………………………………………………………………………4
假设2、3的检验 ……………………………………………………………………5
1.假设2、3的检验结果…………………………………………………………………5
四、研究结论与启示………………………………………………………………………6
（一）研究结论………………………………………………………………………………6
（二）启示……………………………………………………………………………………6
致谢……………………………………………………………………………………………8
参考文献……………………………………………………………………………………9
英文摘要……………………………………………………………………………………9
公允价值计量与会计稳健性研究
-基于深市2005-2010年上市公司的经验证据
专业：财务管理 学生：宋佳佳
指导教师 张淑英
摘要：会计稳健性作为会计信息质量特征之一，长期以来被广泛应用，随着经济发展和金融衍生工具的出现，稳健性原则由于自身的局限性，已不能完全满足决策有用的会计目标的需要，公允价值应运而生。本文以2005-2010年深市A股上市公司为研究样本，选取会计信息质量指标中的稳健性作为研究切入点，运用回归模型检验公允价值计量与会计稳健性的关系。研究结果表明，相比2005-2006年，新准则刚刚实行的2007-2008年，公允价值计量的运用会降低会计稳健性；2009-2010年，公允价值计量的运用会提高会计稳健性。进一步研究表明，上市公司表现出来的会计稳健性与操纵利润无关。文章最后有针对性的提出了一些对策建议。
关键词：公允价值；会计稳健性；上市公司
引言：2006年我国颁布的新会计准则中，公允价值计量是国际趋同的最大亮点。公允价值计量的引入提高了会计信息的决策有用性和价值相关性，但由于公允价值固有的不确定性及确认传统会计中不予确认的未实现的收益等，也使得会计稳健性原则面临严峻的挑战。会计稳健性是财务报告的一个重要特征，被誉为“会计计量中最古老同时可能也是最深入人心的原则”，在会计实务中，广泛采用各种减值准备、加速折旧等会计处理方法都是稳健性原则的体现。但是新会计准则改变了这种思路，更加强调提供会计信息的决策相关性，公允价值计量方法则要求企业根据自身对资产价值的最准确估计进行汇报，这势必与稳健性的计量方法产生冲突。尤其是对那些持有很多以公允价值计量的资产的企业来说，公允价值的使用会对这些企业的会计稳健性产生很大的影响。但有学者认为公允价值会计的应用不会必然导致会计稳健性下降[1]；甚至有人还提出会计稳健性的下降也未必是坏事，因为企业的盈余操纵行为也会造成资产低估的假象[2]。
本研究采用实证检验的方法，以2005-2010年深市A股上市公司为研究样本，选择从会计稳健性的角度出发，运用回归模型检验公允价值计量与会计稳健性的关系，分析公允价值的应用对会计稳健性的影响以及这种稳健性降低的实质，这将为公允价值计量和会计信息质量的关系提供更深层次的理论解释，并为我国的今后应用发展以及如何权衡两者之间的关系提供有益参考。
一、文献综述
（一）国外文献综述
公允价值计量方式的初步确立是20世纪80年代美国发生的储蓄和贷款危机。公允价值计量会计随着金融衍生品的蓬
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