Excel在财务预算中的运用.doc

Excel在财务预算中的运用 财务预算包括现金预算，预计利润表，预计资产负债表。 全面预算包括日常业务预算，特种决策预算，财务预算。 日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料消耗及采购预算，直接人工成本预算，制造费用预算，产品成本预算，销售及管理费用预算。 特种决策预算是企业不经常发生的，一次性业务预算。它涉及的是大量资金投入并在较长时期内对企业有持续影响的投资决策，也叫资本支出预算。 财务预算是在编制日常业务预算和特种决策预算的基础之上汇总编制而成。 Eg：L企业生产甲种产品，2001年的预计价格为60元，假设该企业2000年末的简略式资产负债表如图：（单位元） 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 现金 20000 应付账款 10000 应收账款 40000 存货：原材料 4000 实收资本 120000 产成品 9000 未分配利润 25000 固定资产原值 100000 减：累计折旧 18000 固定资产净值 82000 总计 155000 总计 155000 2001年有关预测资料如下： 各季度甲产品预计销售量分别为2000件，3000件，4000件和3000件；甲产品的现销比例为60%，其余40%在下季度收回；以现金形式支付销售环节税金及附加为销售收入的5%。 甲产品2000年末存货量为200件，单位变动成本45元。每季度存货量分别为下季度预计销售量的10%，2001年年末存货量预计为300件。存货按加权平均法计价。 直接材料和直接人工的消耗定额及单价如下图 项目 直接材料（A材料） 直接人工 单位甲产品消耗定额 2kg/件 5小时/件 材料单价 5元/kg 小时工资率 5元/小时 预计材料存货量付款方式如下：2000年末A材料存货量800kg，预计2001年各季度库存量均为下季度生产耗用量的20%，年末A材料存货量预计为1000kg。每季度购买材料只支付50%现金，余款下季付清。 当期工资全部当期支付。 制造费用分成两个部分:2001年全年变动性制造费用分配率为单位工时2元；每季度固定性制造费用为10000元，其中固定资产折旧为6000元，其余均为各季度均衡发生的付现成本。 销售及管理费用全年合计为40000元，其中销售人员的工资4000元，广告费10000元，包装运输费6000，保管费5000，管理人员薪金7000元，福利费2000，保险费1500元，办公费4500元，均匀支出 其他现金支出预计如下2001年度每季度预交所得税5000元，预分股利2000元，第四季度购置设备一台，价值50000元。 该企业最低现金余额要求保持在20000元左右。各季度现金余缺可通过归还短期借款，购买债券或出售债券，取得短期借款解决。 第一季度向银行借款10000元，第二季度向银行借款14100元，第三季度向银行还款10685元，第四季度向银行借款14100元，借款年利率12% 公司适用的所得税税率为30%，假设不需要进行纳税调整。 销售预算表上应包括两部分内容（1）各个季度以及全年的预计销售收入，可根据预计的销售量乘以预计销售单价计算 （2）附加的预计现金收支计算表，可根据各个季度全部销售额中赊销和现销的比例以及交纳销售税金的情况确定。 生产预算：预计生产量=计划销售量+预计期末存货量 –起初存货量。 直接材料消耗及采购预算应包含两个部分（1）全年及各季度各种材料消耗及采购总量及预计采购金额。根据材料当期需要量，材料预计采购量，材料预计采购额来算（2）附加的现金支出计算表，可根据每个季度预计采购金额中现金支付和赊购的比例分析计算。 直接人本成本预算应根据生产预算，工时单耗及小时工资率来算 直接人工总成本=预计生产量*单位产品工时耗用量*小时工资率 直接费用预算是指用于规划除直接材料，直接人工以外的其他一切生产费用的一种业务预算。可分为变动制造费用和固定制造费用两部分。制造费用预算表上还应附加预计的现金支出项目，即从各期的制造费用中剔除折旧费等不属于现金支出的项目。（变动制造费用=人工总工时*费用分配率） 产品成本预算包括产品的单位变动成本和总生产成本。还应附加期末存货成本和本期销货成本。 销售及管理费用预算可按业务量水平，费用列支标准等并结合管理控制目标分析确定，还应附加现金支出项目。 现金预算表中应包括以下内容：现金收入，现金支出，现金收支差额，现金筹措和使用情况以及期初期末现金余额。现金预算一般应按季度反映现金收支的情况。 预计利润表应根据各种业务预算和现金预算的有关项目来编制。 预计资产负债表应根据各项业务预算，现金预算和预计利润表并结合期初资产负债表的有关数据加以调整，从而可以得到各个项目的期末预计数。