生产销售环节应纳消费税的计算.docVIP

(一) 纳税人 行为 纳税环节 计税依据 生产领用抵扣税额 生产应税消费品的单位和个人 自产出厂 出厂销售环节 从价定率：销售额 在计算出的当期应纳消费税税款中，按生产领用量抵扣外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额 从量定额：销售数量 复合计税：销售额、销售数量 自产自用 用于连续生产应税消费品的，不纳税 不涉及 用于生产非应税消费品；用于在建工程；用于管理部门、非生产机构；提供劳务；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送使用时纳税 从价定率：同类消费品价格或组成计税价格 从量定额：移送数量 复合计税：同类产品价格或组成计税价格、移送数量 　　()自产自用应纳消费税的计算 　　1.　　2.【提示】用于其他方面是指：用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。　　3.(1)按纳税人生产的同类消费品的售价计税; 需要解释的是，“同类消费品的销售价格”是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算 　　(2)　　组成计税价格=+消费税税额 ? ? ? 　　【例题(　　)。 　　A.　　B.　　C.　　D.　　【答案】DA、B均是将自产的应税消费品用于其他方面，需要缴纳消费税;选项C，汽车轮胎属于应税消费品，将生产出的轮胎直接销售，要缴纳消费税;自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。 多项选择题 　　纳税人自产自用的下列应税消费品中，需缴纳消费税的有（　）。 　A、生产企业将石脑油用于本企业连续生产汽油　B、日化厂自产化妆品用于促销赠品 　C、汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务　D、木筷厂将自产高档木筷用于本企业职工食堂　?? 　　【正确答案】BC　【答案解析】选项A，自产石脑油用于本企业连续生产汽油（应税消费品），不缴消费税；选项D，高档木筷不属于消费税征税范围，只有“一次性木筷”才属于消费税征收范围。 【考题·单选题】（2011年）2011年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元，将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（　）元。 　　A.22392.86　　B.24750.00　　C.35150.00　　D.50214.86 　『答案解析』应纳消费税=（35000+20000）×（1+5%）÷（1-30%）×30%=24750（元） 　　【考题·综合题】（2010年节选）某汽车厂为增值税一般纳税人，本月特制高性能的B型小轿车（消费税率9%）6台和电动汽车10台，其中，将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1辆用于汽车性能试验；本月销售电动汽车5辆，不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元/辆,成本利润率8%。 　　『正确答案』 　　将B型轿车用于奖励员工，需要视同销售，缴纳增值税和消费税。 　　增值税销项税额=14×（1+8%）÷（1-9%）×17%×2+26×5×17%=27.75（万元） 　　应纳消费税=14×（1+8%）÷（1-9%）×9%×2=2.99（万元）　组价公式变化为： 　　组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率） 　　【例题·计算题】某酒厂2011年12月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税和增值税。 　　『正确答案』 　　（1）应纳消费税： 　　从量税＝0.2×2000×0.5＝200（元） 　　从价税＝[0.2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）×20%＝1975（元） 　　应纳消费税＝200＋1975＝2175（元） 　　（2）应纳增值税＝?[0.2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）×17%＝1678.75（元） ?