第二章村集体经济组织财务管理解析.ppt

内部控制的基本原则 相互牵制原则的体现 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但会计岗位应当有计划地进行轮换。 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作、不得编制银行存款余额调节表。 材料、存货保管与财务核算要分开。 空白支票与印鉴必须分离。 * 内部控制的基本原则 广泛约束原则 是指在制定控制制度时，控制制度要涵盖各项、各类经济业务的全过程。这就要求制定的制度要考虑周全，使各项集体经济活动都包括在内。 * 内部控制的基本原则 坚持适用原则：在设计控制制度时，要适合本村的管理和经济发展的实际，使制度具有可操作性，并符合法规和上级部门的要求。 * 内部控制的内容 ⑴货币资金类（通过制定产品销售、物资采购控制来实现） ⑵ 库存物资和农业资产类 ⑶ 预算控制类 （4）对外投资控制类 * 内部控制的内容 销售业务控制 销售岗位、发货岗位和财会部门必须相互分离、相互制约： 1.销售岗位职责：订合同、执行销售政策、 催收货款 2.发货岗位：保管货物、发货 3.财会部门：收款并记录 问：如果岗位不分离会有什么样的结果？ * 内部控制的内容 产品销售和发货的控制： 1.谈判环节：两人参与，最后结果应提交村委会集体讨论通过 2.合同订立环节：合同订立实行授权批准，订立之后各部门应做好销售准备 3.组织发货环节：严格按合同发货 4.销售退回：查明原因、质量检查、清点入库 * 内部控制的内容 采购业务控制 采购岗位、物资保管岗位和付款必须相互分离、相互制约： 1. 请购人同审批人相分离； 2.询价人同供应商确定人相分离； 3.采购合同制定人同合同审核人相分离； 4.采购员同物资验收员相分离； 5.付款人同付款审批人相分离； 6.采购员、物资保管员和记账员、出纳员相分离。 * 内部控制的内容 采购业务控制 对请购和审批环节的控制： 1.请购要上报请购计划和做出采购预算，确保采购物资是集体所必需的。 2.审批者不能越权审批，超出权限的应及时请示； * 内部控制的内容 采购业务控制 采购与验收控制： 1.建立物资采购方式的管理： 小额零星——直接采购 一定金额的——订单或合同（保护性的方式） 大额或用政府专项资金采购的——政府采购方式 2.要从正规渠道采购物资； 3.建立严格的物资验收和保管制度。 * 内部控制的内容 采购业务控制 付款控制： 1.从真实性、完整性、合法性和合规性方面审核发票等结算凭证； 2.建立预付款、采购定金和小额采购备用金的相关制度； 3.建立应付款和应付票据的管理制度； 4.建立账款和票据同供应方经常核对的制度。 * 村内部财务管理制度建设 村财务管理制度的类型： ⑴执行统一的财务制度——农业部制定的《村集体经济财务管理制度》 ⑵内部财务管理制度 两者的关系：国家财务管理制度是依据，内部财务管理制度是补充。 * 村内部财务管理制度建设 村内部财务管理制度的组成内容 ⑴财务报销管理制度 ⑵物品购、销管理制度 ⑶固定资产管理制度 ⑷现金管理制度 ⑸产品销售管理制度 ⑹财产清查制度 ⑺财务会计岗位职责等 * 财务风险及防范 财务风险：是指资金运动中可能发生的损失和可能带来的收益。 财务风险特点：财务风险是一把“双刃剑”。 常见的相关风险： ①农业风险（种植风险、养殖风险） ②外汇风险 农业风险的防范措施： ①参加农业保险 ②签订农产品远期销售合同 * 第九章 社会主义新农村建设中的财务管理 * 财政支农资金及其管理 新时期财政支农资金的主要种类 国家和地方政府对“三农”的补贴，主要是以财政为主渠道，以粮食补贴和专项补贴为主要形式。 * 财政支农资金及其管理 财政支农资金的申请程序： 申请财政补贴的工作，一般由村财务管理人员负责收集信息，草拟申请方案，经过村委会批准后办理。 * 财政支农资金及其管理 财政对支农专项资金的使用要求是： ⑴资金要专户存储。 ⑵设立专门明细账记录和核算并专项报告。 ⑶在资金的使用上，必须严格按照专项资金规定的范围使用，不得超范围或同其他专项资金混同及串换使用。 * 财政支农资金及其管理 ⑷对剩余的专项资金要按照文件要求处理，需要返还的要及时返还。 ⑸村集体经济组织除了管好财政专项支农资金以外，还要注意保护好财政部门拨付给村集体经济组织的财政转移支付资金，防止被挪用，变相侵占。 * 农业产业化 1.农业产业化：以市场为导向，以加工企业为依托，以科技为手段，把农产品生产、加工、销售连成一体的经营机制。（简单来说，就是农业加企业，产供销一条龙。） 2.一般来说，农产品是完全竞争产品，农产品的价格由买者决定。农业产业化可以解决谷贱伤农的情况。 * 农业产业化 农业产业化的主要形式 1.