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第八章 结账与利润的确定 主要内容： 第一节 结 账 第二节 利润总额的确定 第三节 税后利润的确定 第一节 结 账 一、结账的内容与准备工作 二、收入、费用类账户的结账 三、资产、权益类账户的结账 一、结账的内容与准备工作 （一）结账的内容 结账： 期末，在经济业务全部登记入账的基础上，对账簿记录所做的结束工作。 内容： 结算收入、费用账户，计算确定经营损益； 结算资产、权益账户，结出本期发生额和期末余额，并将期末余额转为下期的期初余额。 一、结账的内容与准备工作 （二）结账前的准备工作 检查本期发生的所有业务是否都已填制会计凭证，并全部登记入账； 以权责发生制为基础，检查是否进行了收入和费用的账项调整； 做好对账，保证账证相符、账账相符、账实相符。 二、收入、费用类账户的结账 二、收入、费用类账户的结账 三、资产、权益类账户的结账：月结与年结 第二节 利润总额的确定 一、利润总额的构成 二、利润总额的汇总 一、利润总额的构成内容 利润总额的意义： 是企业一定时期实现的经营成果（财务成果）。 是企业一定时期实现的收入与相关费用配合比较的结果。 收入大于费用的差额为实现的利润；反之为亏损。 反映的是税前利润。 是重要的综合性经济指标。 利润总额的构成： 营业利润 投资收益 营业外收入 营业外支出 （一）营业利润 （一）营业利润 （一）营业利润 （一）营业利润 （一）营业利润 （一）营业利润 （二）投资收益 1.投资收益的内容 包括获得的现金股利、债券利息收益等 2.投资收益的处理 （三）营业外收支 1、营业外收入 （1）营业外收入的内容：包括固定资产盘盈、固定资产处理收益、无形资产出售净收益、无法支付的应付款，罚款收入等。 （2）营业外收入的处理： （三）营业外支出 2、营业外支出 （1）营业外支出的内容：固定资产盘亏、固定资产处理损失、无形资产出售净损失、非常损失、支付的违约金、罚款支出、捐赠、赞助支出等。 （2）营业外支出的处理 利润总额构成内容（小结） 二、利润总额的汇总 利润总额汇总的方法 账结法：每月终了，将本月收入和费用结转计入“本年利润”账户，通过结算“本年利润”账户结算出本月利润（或亏损）和本年累计实现的利润（或亏损）。 表结法：通过利润表结算利润总额（亏损）。此法下，年度内不需要使用“本年利润”账户，收入、费用不必结转到“本年利润”账户。年终时，再将全年实现的收入和发生的费用，一次性结转计入“本年利润”账户。 (一) 账户设置: “本年利润”账户 (一) 账户设置: “本年利润”账户 (二) 利润总额的汇总核算 第三节 税后利润确定 一、 所得税的计算 二、税后利润形成的会计核算 一、 所得税的计算 应交所得税=应税所得额×企业所得税率 应税所得额是按税法规定计算的利润，又称计税利润； 应税所得额与利润总额存在差异，后者是按会计核算原则计算确定的会计利润。 所得税按月、季预交，年终汇算清缴，多退少补。 一、 所得税的计算 应交所得税=应税所得额×企业所得税率 应税所得额是按税法规定计算的利润，又称计税利润； 应税所得额与利润总额存在差异，后者是按会计核算原则计算确定的会计利润。 所得税按月、季预交，年终汇算清缴，多退少补。 举例，P176，例5： 中华公司6月份应交所得税 =72 000×33% = 23 760（元） 二、税后利润形成的会计处理 （二）会计核算举例： 教材 P176/177，例5、6 本章应掌握： 期末结账的内容和结账技术； 利润总额的构成内容及其汇总核算； 所得税的核算和净利润的确定。 本章思考题： P179：第1、4、5、6、7题。 本章作业题： 习题四（P183） 习题六（P184） 南京财经大学会计学院 会计学 课程组 * 南京财经大学会计学院 会计学 课程组 目 录 目的要求： 通过本章的教学，应熟悉期末结账的方法，掌握利润总额的构成内容及其核算、净利润的确定。 本章目录 本节目录 本节目录 …… 9 销售 8 10 0 平 2 700 000 2 700 000 本月合计 30 9 0 平 2 700 000 结转本月收入 30 9 2 700 000 贷 …… 300 000 贷 180 000 销售乙产品 25 120 000 贷 120 000 销售甲产品 20 9 日 月 余 额 借 / 贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证号数 ×4年 主营业务收入 1 000 000 借 1 000 000 承前页 18 9 … 销售成本… 8 10 0 平 2 000 000 2 000 000 本月合计 30 9 0 平 2 000 000 结转本月销售成本 30 9 2 000 000 借 …… 1