佩兹利保险公司作业成本法分析.ppt

作业成本法分析 ———佩兹利保险公司 案例基本情况介绍 分析对象：佩兹利保险公司的开单部门 业务内容：账户查询和账单打印 客户种类：居民客户60000个 商业客户10000个 面临挑战： 1、竞争加剧，对手降低利润，需要降低经营成本； 2、面对新增加需求，要解决生产能力受限问题，创造更高的生产能力。 佩兹利公司预计下年居民客户增长20%，商业客户增长10%,但开单部门的服务能力已经达到饱和。 一个地方性服务社愿意以很低的价格受理开单业务，不管账户是什么类型，每一户开单价格都是3.5美元。  本案需解决的问题 根据作业成本模型计算的结果，佩兹利公司的居民账户成本为2.28美元/单，商业账户成本为14.57美元/单。 佩兹利公司预计下年居民客户增长20%，商业客户增长10%,目前生产能力已经饱和。如果外包，每一账户成本为3.5美元/单。  我们建议：佩兹利公司将原有的商业账户10000户和新增的10%1000户共计11000户外包给服务社，利用空闲出的原为商业账户服务的能力用于新增20%的居民账户业务。 * * * 本案需解决的问题 作业成本法分析 向管理者的建议 案例基本情况介绍 2500×$24.58÷10 000＝$ 6.15 每一商业账户成本 9000×$24.58÷60 000＝$ 3.69 每一居民账户的成本 $ 24.58 每次询问的成本 11 500 询问数量 $ 282 670 间接费用总计 3 660 纸张 27 500 打印机 89 000 计算机 29 260 电话费 23 500 场地占用 33 750 人工：开单 59 200 人工：账户询问 $ 16 800 人工：监督员 　 间接成本库 开单部门—传统成本制度 佩兹利公司采用的传统成本制度不能将成 本追溯到客户中，不能正确获知为公司带来利润的客户是居民客户还是商业客户，以及究竟能带来多少利润。 拟采用作业成本法。首先，需要对开单流程进行分解细化，描绘出流程图。再次，通过调研分析查找资源动因和作业动因，将成本合理分配到成本对象。 作业成本法分析 资源的成本 作 业 成本对象 按资源动因计入作业 按作业动因计入成本对象 信函 查询账户 账单检验 账户开单 * * * * 纸张 * * 打印机 * * * * 计算机 * * * * 电话费 * * * 场地占用 * * 人工：开单 * * 人工：账户询问 * * 人工：监督员 第一步 将全部资源在各项作业之间进行分配 $ 282 670 　 44 423 账单检验 117 889 账户开单 17 692 信函 $ 102 666 账户查询 资源分配到作业的结果 由于本案例未提供具体的分配依据及相关参数，我们无法对资源进行分配，但本案例直接提供了分配结果。 成本驱动总数为： 1 400 信件总数 （信函作业动因） 1 650 人工小时总数（账户查询动因） 10 000 商业账户总数（账单检测动因） 1 220 000 账单行数 (账户开单动因） ?每种类型账户耗用的成本驱动数为：  500 000 行数 500 信件 750 人工小时 10 000 商业账户 720 000 行数 900 信件 900 人工小时 　 居民账户(60 000) 单位账户成本计算结果 单位账户成本 账户总成本 账单检测 账户开单 信函 账户查询 作业 14.57 (145723/10000) 2.28 (136947/60000) 145723 136947 44423 0 48315 (0.097*500000) 69574 (0.097*720000) 6319 (12.64*500) 11373 (12.64*900) 46666 (62.22*750) 56000 (62.22*900) 商业账户 居民账户 账户查询 102666 信函 17692 账户开单 117889 账单检测 44423 客户成本 计算 4.44(44423/10000) 账户数量 0.097(117889/1220000) 账单行数 12.64(17692/1400) 信件数量 62.22（102666/1650) 人工小时数 成本动因费率 成本动因 向管理者的建议