第十三章企业所得税jj精要.pptVIP

Enterprise Income Tax 企业所得税 第一节 纳税义务人、征税对象与税率 一、企业所得税的纳税人： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。 注意：企业所得税中的企业二字≠企业 1、只要取得了应税收入的非盈利组织一样也需要缴纳企业所得税。 2、个人独资企业、合伙企业不适用本法。 居民企业的判定标准 1、注册登记地 2、实际管理机构地 实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 居民企业的判定标准 【例】成都市某企业投资建设了一家五星级酒店，它聘请一个新加坡专门搞酒店管理的甲公司来经营他的酒店，双方约定甲公司根据经营酒店的业绩，提取管理费。 则甲公司构成了在境内的设有机构场所的非居民企业。 【例】按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（ ）。 A、在江苏省工商局登记注册的企业  B、在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业  C、在美国注册的企业设在苏州的办事处  D、在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业 答案：ABD 二、征税对象： 企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。 1．居民企业——全面纳税义务（境内、境外的所得均缴纳EIT）； 2．非居民企业——有限纳税义务: （1）对在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳EIT； （2）对未在中国境内设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳EIT； 实际联系：非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 【例】某外国公司在中国设立一代表机构，该外国公司在东京还有一处不动产，为便于管理，该外国公司将此不动产全权交给代表机构负责管理经营。该不动产每年出租所得100万元。 按税法规定这100万元应属于与代表机构有实际联系的所得，应计算纳税。 【例】有一家国外公司，2005年在北京设立一个办事处，到了2010年又直接投资设立了一个外商投资企业。2011年该投资企业由于资金不足从国外母公司贷了一笔款。该公司按期将支付母公司的利息。 国外的母公司的利息收入就属于在中国虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的情况。 3．所得来源地的确定 三、税率 企业所得税的纳税人不同，使用的税率也不同。 第二节 应纳税所得额的计算 以年为纳税期 直接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损 间接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额 一、 收入总额： ——企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 货币性收入包括现金、存款、应收账款（票据），准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免； 非货币性收入包括固定资产、无形资产、生物资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务及有关权益。 ——以公允价值（市场价格）计价 （一）一般收入的确认，包括： 销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入、租金收入、特许权使用费收入 接受捐赠收入 及 其他收入 ——包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 【提示】其他收入与其他业务收入不是等同概念 注意：一些特殊销售在时间、金额上确认 【例题】下列符合所得税确认收入规则的有（ ） A.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入 D.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 【答案】ABD 【例题】某服装企业（增值税一般纳税人）用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套1500元（不含增值税价，下同）购买A西服的客户可获赠一条B领带，A西服正常出厂价格1500元，B领带正常出厂价格200元，该服装厂西服单位成本800元/件，领带单