第五章支付结算资料.ppt

第六章 支付结算业务核算 5.1 支付结算业务的概述 5.1.1支付结算的作用 1．可以减少现金流通 2．有利于促进和加速物资与资金的周转。 3．有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源。 4．有利于保证资金安全。 5.1.2支付结算原则 1．恪守信用，履约付款。 2．谁的钱进谁的账，由谁支配。 3．银行不垫款 。 支票（Cheque，Check）是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 汇票（Bill of Exchange/Postal Order/Draft）是由出票人签发的，要求付款人在见票时或在一定期限内，向收款人或持票人无条件支付一定款项的票据 本票（PROMISSORY NOTES)是一个人向另一个人签发的，保证即期或定期或在可以确定的将来的时间，对某人或其指定人或持票人支付一定金额的无条件书面承诺。 信用卡（英文：Credit Card）是一种非现金交易付款的方式，是简单的信贷服务 结算方式 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同对单或对证验货后,向银行承认付款的一种结算方式。 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 5.2 票据结算业务的核算 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票必须具备出票人、收款人和付款人三个关系人。 支票分为现金支票、转账支票、普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账；支票上未印有“现金”、或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。 支票结算的会计处理 1）转账支票的核算。收款人持票办理结算的流程如图表5—1所示、出票人持票委托开户行将款项划转给收款人的结算流程如图表5-2所示。 核算举例： 例1、收到本行开户单位百货大楼交来三联 进账单及所附该单位转账支票一张，金额 50000元，支付本行开户单位市服装厂服装费，审核无误后办理转账。 借：活期存款 —百货大楼存款户 50 000 贷：活期存款—市服装厂存款户 50 000 例2、收到本行开户单位一建公司交来三联进账单及所附该单位转账支票一张，支付在工商行开户单位材料款68 000元，审核无误后，办理转账。 借：活期存款—建安企业存款 68 000 贷：同城票据清算 68 000 例3、收到本行开户单位市机床厂交来两联进账单及所附他行转账支票，金额48000元，审核无误，提出票据交换，当天没有退票，营业终了， 办理转账。 借：同城票据清算 48 000 贷：其他应付款——市机床厂存款户48000 借：其他应付款——市机床厂存款户48000 贷：活期存款—市机床厂存款户 48000 例4、本行票据交换提入工商行提交的转账支票一张，是本行开户单位一建公司支付工商行开户单位钢铁厂材料款280 000元， 审核时发现该账户存款不足，应作退票处理，当天电话通知对方，于第二天办理退票手续，。 当天： 借：其他应收款—一建公司退票户 280 000 贷：同城票据清算 280 000 隔天： 借：同城票据清算 280 000 贷：其他应收款—一建公司退票户 280 000 第三节 银行本票的核算 一、基本知识 1.概念：银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 ２、适用范围：适用与单位、个体经济户和个人在同城范围内的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。 ３、一般规定 １）银行本票按面额是否固定，分为不定额本票和定额本票（固定面额为1000元、5000元、10000元、50000元） ２）银行本票一律记名，允许背书转让。 ３）银行本票可用于转帐，注明“现金”字样的可用于支取现金；申请人或收款人为单位的，不得为其签发现金银行本票。 4）银行本票的提示付款期为2个月，逾期银行本票，代理付款行不予受理。 5）银行本票见票即付，一般不予挂失，但填明“现金”字样的丧失，可由失票人通知付款人或代理付款人挂失支付。 二、银行本票的核算处理手续 （一）使用凭证： “银行本票申请书”一式三联： 1、存根联 2、支款凭证 3、收款凭证 “银行本票”一式两联： 不定额本票为：1、卡片； 2、本票