第三章消费税法资料.pptVIP

* Chapter 3 消费税法 * 上述当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式： 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 ＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 ＝期初库存的外购应税消费品的买价 ＋当期购进的应税消费品的买价 －期末库存的外购应税消费品的买价 * Chapter 3 消费税法 * 例3-13 某卷烟生产企业，2013年2月初库存外购应税烟丝金额20 万元，当月又外购应税烟丝金额90万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。 要求：计算卷烟厂2月份月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额。 （1）当月准予扣除的外购烟丝买价＝20＋90－10＝100（万元） （2）当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税款＝100×30％＝30（万元） * Chapter 3 消费税法 * 例3-14 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年2月生产经营情况如下： （1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明货款金额1 200万元、进项税额204万元。专用发票已认证。 （2）当月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1 500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4 563万元。支付销货运输费用60万元，取得了相应的合法票据。 （3）当月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3 500箱，销售给某烟草批发公司3 000箱，开具增值税专用发票，不含税销售额7 500万元。 * Chapter 3 消费税法 * 例3-14（续） （4）经烟草专卖机关批准，之前签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3%对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2%的代销手续费。当月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。 要求：计算卷烟厂2012年2月份应缴纳的增值税、消费税。 * Chapter 3 消费税法 * 解析 （1）卷烟厂应缴纳的增值税： 进项税额＝204＋60×7%＝208.2（万元） 销项税额＝4 563÷（1＋17%）×17%＋7 500×17%＋2.6×200×17%＝663＋1 275＋88.4＝2 026.4（万元） 应纳税额=2 026.4-208.2=1 818.2（万元） （2）卷烟厂应缴纳的消费税（每条价①4 563/1.17/1 500/250=104元，②7 500/3 000/250=100元） 销售卷烟的消费税＝[4 563÷(1＋17%)＋7 500＋2.6×200]×56%＋(1 500＋3 000＋200)×0.015＝6 675.2＋72＝6,747.2（万元） 生产领用烟丝应扣除的消费税额＝（400＋850）×30%＝375（万元） 应缴纳的消费税额＝ 6 747.2－375＝6 372.2（万元） * Chapter 3 消费税法 * （二）委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除 委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 （一）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟； （二）以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品； （三）以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石； （四）以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火； （五）以委托加工收回的己税汽车轮胎原料生产的汽车轮胎； （六）以委托加工收回的已税摩托车零件生产的摩托车； （七）以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的 高尔夫球杆； （八）以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的一次性筷子； （九）以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板； （十）以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品； （十一）以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。 * Chapter 3 消费税法 * 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 ＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 ＋当期收回的委托加工应税消费品已纳税款 －期末库存的委托加工应税消费品已纳税款 * Chapter 3 消费税法 * 例3-15 某化妆品厂2012年1月购进香水精30万元（不含税），将其中的10万元委托某单位加工，支付加工费6万元，收回后80%出售，生产领用2万元。 问：委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除是多少？ 2×30%＝0.6（万元） * Chapter 3 消费税法 * 五、税额减征的计算 为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工