第三章税收与税收制度(xiugai)1资料.ppt

十、印花税 (1)征税范围： 包括各种合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等。 (2)纳税人：印花税的纳税人为在中国境内书立、使用、领受印花税应税凭证的单位和个人。 (3)税率：印花税设有比例税率和定额税率两类。 税 目 范 围 　 税 率 　 纳税人 　 说 明 　 1.购销合同　 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同　 按购销金额3‰ 贴花　 立合同人　 　　　　 2.加工承揽合同　 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同　 按加工或承揽收入5‰ 贴花　 立合同人　 　　　　 3.建设工程勘察设计合同　 包括勘察、设计合同　 按收取费用5 ‰贴花　 立合同人　 　　　　 4.建筑安装工程承包合同　 包括建筑、安装工程承包合同　 按承包金额3 ‰贴花　 立合同人　 　　　　 5.财产租赁合同　 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等　 按租赁金额1‰ 贴花。税额不足1元的按1元贴花　 立合同人　 　　　　 6.货物运输合同　 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同　 按运输收取的费用5‰ 贴花　 立合同人　 单据作为合同使用的，按合同贴花　 　　7.仓储保管合同　 包括仓储、保管合同　 按仓储收取的保管费用1‰ 贴花　 立合同人　 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花　 印花税税率 8．借款合同　 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同　 按借款金额0.5 ‰贴花　 立合同人　 单据作为合同使用的，按合同贴花　 9.财产保险合同　 包括财产、责任、保证、信用等保险合同　 按保险费收入1‰贴花　 立合同人　 单据作为合同使用的，按合同贴花　 10.技术合同　 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同　 按所载金额3‰ 贴花　 立合同人　 　　　　 11.产权转移书据　 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据　 按所载金额5‰ 贴花　 立据人　 　　　　 12.营业账簿　 生产经营用账册　 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积合计金额5‰ 贴花。其他账簿按件贴花5元　 立账簿人　 　　　　 13.权利、许可证照　 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证　 按件贴花5元　 领受人　 　 十一、土地增值税 土地增值税是国家为了抑制土地的炒买炒卖和 调节房地产投机暴利而开征的一种税。 (1)课税对象和征税范围：土地增值税的课税对象 是纳税人转让房地产取得的增值额。 (2)纳税人：土地增值税的纳税人为转让国有土地 使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位 和个人。 (3)计税依据：土地增值税的计税依据为其转让 房地产取得的增值额。 (4)税率：土地增值税实行四级超率累进税率 应纳税额＝∑(每级距的土地增值额x适用税率) 土地增值税率表 级数 计税依据 适用税率 速算扣除率 1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30% 0 2 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分 40% 5% 3 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分 50% 15% 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60% 35% 注：房地产企业建设普通住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的，免征土地增值税。 —— 财法字[1995]第6号《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条文[2] 计算公式 应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数。 征收方式 第一步 核定征收，按照转让二手房交易价格全额的1%征收率征收，这种模式类似于目前的个人所得税征收方式。如成交价为50万元，土地增值税应为500000×1%=5000元。 第二步 减除法定扣除项目金额后，按四级超率累进税率征收。其中又分两种情况，一是能够提供购房发票，二是不能够提供发票，但能够提供房地产评估机构的评估报告。 1．能够提供购房发票的，可减除以下项目金额：（1）取得房地产时有效发票所载的金额 （2）按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%的金额 （3）按国家规定统一交纳的与转让房地产有关税金 （4）取得房地产时所缴纳的契税。 征收实例 假设张先生于2004年以50万元购买了一套房产，2006年12月将以70万来出售。 1．张先生不能提供购房发票证明，又不能提供房屋及建筑物价格评估报告的，其以核定方式来缴纳，则需要缴纳的土地增值税为7000（700000×1%）元 土地增值税 2．如果张先生能够提供购房发票，发票所载金额为50万，那么可扣除： 原值：500000；加计金额：500000×5%+500000×（1+5