汇算清缴培训资料（DOC 49页）.docVIP

结构： 第一所得税第所得税第所得税第一所得税　　一、企业所得税的基本规定　　1.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。新企业所得税法将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。　　2.税率　　法定税率：25%；　　小型微利企业：20%，掌握小型微利企业的条件；　　高新技术企业：15%　　预提所得税税率：10%　　二、企业所得税审核重点　　　（一）收入方面　　1.收入不入账　　常见的方式：将收入挂在“其他应付款”账上。　　可能涉及到的税种：增值税（及消费税）或营业税、城建税及教育费附加、印花税、企业所得税。　　调账：注意跨年度损益调整问题。通常所用的调账方式：　　（1）确认收入　　借：其他应付款（或相关科目） 　　　　贷：以前年度损益调整（或主营业务收入、其他业务收入）　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（如果应该缴纳增值税）　　（2）根据所确认的收入，结转相应的成本　　借：以前年度损益调整（主营业务成本、其他业务支出等）　　　　贷：库存商品　　（3）如果应该缴纳印花说　　借：以前年度损益调整 （管理费用） 　　　　贷：银行存款 　　（4）应补交的营业税、消费税、城建税、教育费附加等　　借：以前年度损益调整（营业税金及附加） 　　　　贷：应交税费——应交营业税（消费税、城建税、教育费附加等） 　　2.推迟收入入账时间