411信用贷款要点.ppt

第四章 贷款与贴现业务核算 教学目的与要求 通过本章的教学使学生了解贷款业务的类型，掌握银行对贷款业务作出会计处理；了解商业汇票贴现的概念，并掌握银行对票据贴现的会计处理。 教学重点与难点 贷款与贴现业务的会计科目设置； 贷款利息及贷款减值的会计处理； 商业汇票贴现的会计处理； 第四章 贷款与贴现业务核算 本章教学内容 4-1 贷款业务的核算 贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。 4-1 贷款业务的核算 一、贷款业务概述 （一）贷款的意义和种类 贷款又称放款，是商业银行和其他金融机构以债权 人地位，将货币资金给借款人，借款人需要按约定利 率和期限还本付息的一种经济行为。 贷款业务是商业银行的重要职责，是根据信贷政 策和国家产业政策，按照贷款原则，对国民经济各部 门进行的资金再分配。 4-1 贷款业务的核算 贷款业务的种类 贷款是商业银行资产类业务的主要业务，也是传统业务之一。商业银行的贷款从不同角度分为不同类型。 1、按贷款的期限划分，可分为短期贷款，中期贷款和长期贷款 短期贷款是指贷款期限1年以内（含一年）的贷款； 中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款； 长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款； 业务实例-中国工商银行公司类贷款的划分 4-1 贷款业务的核算 2、按贷款的发放条件划分，分为信用贷款、担保贷款和票据贴现 信用贷款是指仅凭借款人的信誉而发放的贷款； 担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为 还款保障而发放的贷款，担保贷款按照担保方式不 同，又可以分为抵押担保贷款、质押担保贷款和保 证担保贷款。 票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所作出的 票据转让行为。 业务实例-中国工商银行贷款结构图 业务实例-中国农业银行贷款结构图 4-1 贷款业务的核算 3、按贷款的风险程度划分，根据五级贷款分类 制度分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑 贷款和损失贷款。 这种分类方法是银行主要依据借款人的还款 能力，即最终偿还贷款本金和利息的实际能力， 确定贷款遭受损失的风险程度，其中后三类称为 不良贷款。 具体判断标准如下： 4-1 贷款业务的核算 ①正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿 还本息。一般情况下，这部分贷款应占银行贷款的绝大部 分。 具体判断时可以考虑以下几个特征：借款人进行正常经 营活动的外部环境良好；抵押、担保等手续完备，符合法 律规定， ②关注类：尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一 些可能对偿还不利的因素。有关因素包括借款人的经营活 动受到一些不利影响、借款人的财务状况有恶化的迹象、 贷款项目出现重大的不利贷款归还的调整等，这些因素需 要引起银行的密切关注，如果得不到有效的控制或继续恶 化，贷款将会出现问题。 ③次级类：借款人还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额归还本息。具体可根据以下特征来判断；借款人未能按时归还贷款本息；借款人的财务状况恶化或有明显的恶化趋势，比如借款人的盈利水平、现金流量明显下降，主营业务收入明显低于预期水平，还款能力明显降低，负债总额大幅度增加等。 ④可疑类：借款人无法保证足额归还本息，即使执行抵押或担保，也难免造成一部分损失。 ⑤损失类：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。 比如，借款人长期拖欠贷款本息；借款人已停业或已宣告破产，以其停业或破产财产不足以抵偿贷款本息；抵押物、质押物等已被银行依法进行了处置，或已对担保人先例了追索权，但所得款项仍不能抵偿借款人拖欠的贷款本息等。 在上述5级分类，后3类称为不良贷款，应加紧监管和催收。我国已从1998年起要求所有商业银行对贷款进行五级分类管理。 4-1 贷款业务的核算 （二）业务流程（以中国建设银行流动资金贷款为例） 业务简介：流动资金贷款是指我行向您发放的用于正常 生产经营周转或临时性资金需要的本外币贷款。流动资金 贷款的币种分为人民币和外币两种；期限一般不超过1 年，最长为3年。 具体办理程序： 1、申请。您向我行提出流动资金贷款申请，应主要提供：营业执照；法人代码证书；法定代表人身份证明；贷款证卡；经财政部门或会计（审计）师事务所核准的前三个年度及上个月财务报表和审计报告（成立不足3年的企业，提交自成立以来的年度和近期报表）；税务部门年检合格的税务登记证明；公司合同或章程；企业董事会（股东会）成