外汇业务的核算金融企业会计教案.pptVIP

包括信用证、托收和汇款等结算方式。 8.5.1 信用证结算方式 信用证是指银行根据国际贸易中进口方请求而开给出口方的一种银行有条件保证付款的承诺。 信用证结算是指进出口双方以交易合同为基础，由进口商请求其开户银行，向出口商银行开出保付凭证，双方根据条款进行发货结算的一种银行 1）出口信用证结算 ～是指出口商根据国外进口商通过国外银行开来的信用证，按其条款规定，将出口单据送交国内银行，由银行办理审单议付，并向国外银行收取外汇的结算方式。 （1）受理和通知 国内银行接到国外银行开来的信用证，应当认真审查及核对，并将信用证正本及时交出口商。 同时，根据信用证留底联，进行表外核算，记“国外开来保证凭信”科目。 （2）审单议付 国外开证行履行信用证付款责任，是以信用证的条款为依据，以单证相符、单单相符为前提的。 出口商银行议付信用证时，对出口商交来的全套单据进行认真审核，以确保安全及时收到外汇。审核无误后，应在信用证上批注议付日 期，并编列出口押汇编号，填制“出口寄单议付通知书”，按一定索汇方法向国外银行寄单收取货款。 寄出议付单据（全套出口单据）后，银行一方面对国外银行拥有收取货款的权利，另一方面也承担了对出口商付款的义务。 账务记载为： 借：应收信用证出口款项（外币） 贷：代收信用证出口款项（外币） 同时，付出：国外开来保证凭信 （3）收汇与结汇 是指议付行在收妥出口货款外汇的同时，对出口商办理人民币结汇。 a.借：代收信用证出口款项（外币） 贷：应收信用证出口款项（外币） b.借：存放同业——国外某银行（外币） 贷：货币兑换（汇买价）（外币） 手续费及佣金收入（外币） c.借：货币兑换（汇买价）（人民币） 贷：吸收存款-活期存款（出口商）（人民币） 【例】P136：6-5。中国银行青岛分行2013年5月17日，接到宝生银行香港分行开来的即期信用证一份，金额为HKD200 000，受益人为华兴进出口公司。 6月5日，该公司发货后将全套单据随同信用证向中国银行青岛分行办理议付，银行审核后确定单证相符，填制“出口寄单议付通知书”寄单索汇。6月11日，中国银行青岛分行收到宝生银行香港分行的付款入账通知，办理转账结汇，手续费 按议付单据金额的1%（书中0.1%，与金额不一致）收取。当日港币的汇买价是￥78：HDK100。（文字改动：中国银行香港分行改为宝生银行香港分行） 会计分录如下： （1）6月5日 借：应收信用证出口款项 HKD200 000 贷：代收信用证出口款项 HKD200 000 （2）6月11日 借：代收信用证出口款项 HKD200 000 贷：应收信用证出口款项 HKD200 000 借：存放同业——香港某银行 HKD200 000 贷：货币兑换（汇买价） HKD198 000 手续费及佣金收入 2 000 借：货币兑换（汇买价） ￥154 440 贷：吸收存款-活期存款-华兴公司 ￥154 440 2）进口信用证结算 ～是指进口商银行根据进口商的申请，向国外银行开立信用证，凭国外寄来的有关单据，按信用证条款对外付款的结算方式。 （1）开立信用证 进口商与国外出口商签订合同后，由进口商填写“开证申请书”，银行核对无误后，对外开出信用证。 根据不同情况收取全部或部分保证金 借：吸收存款-活期外汇存款-开证申请人（外币） 贷：存入保证金（外币） 信用证一旦发出，开证行对议付寄单行即负有到期付款责任，同时，也拥有向进口商收回货款的权利。账处处理如下： 借：应收开出信用证款项（外币） 贷：应付开出信用证款项（外币） （2）审单与付款 议付行寄来的单据，经进口商确认（7个工作日内）后，银行即对外付汇。 借：存入保证金（部分）（外币） 吸收存款——活期外汇存款（外币 贷：存放同业—国外某银行（外币） 若进口商外汇账户余额不足，应当用人民币购汇。（略） 同时，转销开证时产生的权责关系。 借：应付开出信用证款项（外币） 贷：应收开出信用证款项（外币） （3）收取手续费 借：吸收存款——活期（外汇）存款 （外币或人民币） 贷：手续费及佣金收入（外币或人民币） 【例】P137：6-6。中信银行青岛分行应嘉宝公司委托，9月8日向宝生银行香港分行开出即期信用证一份，金额为HKD85 000。9月15日，经有关方面同意，修改减少金额HKD5 000。10月1日，接到宝生银行香港分行全套单据及借方报单，金额为HKD80 000。开证行对单证进行审核，由进口商确认付款后，当即办理对外付款和对进口商售