6支付结算业务解析.ppt

第6章 支付结算业务的核算 第一节??? 支付结算概述 第二节??? 三种结算方式的核算 ???第三节 银行卡业务的核算 第四节 票据业务的核算 ? 第一节??? 支付结算概述 （一）概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 （二）形式 现金结算 按支付方式分为: 转账结算 四、支付结算的种类 按使用的支付结算工具的不同，现行支付结算的种类包括: “四票”——具体包括支票、银行汇票、银行本票、商业汇票； “一卡一证”——银行卡 “三方式”——汇兑、托收承付和委托收款。 一、汇兑结算 （一）汇兑的概念和适用范围 1、概念 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为: 信汇，是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式，通知汇入行兑付的一种结算方式。 电汇，是汇款人委托银行以拍发电报的方式，通知汇入行付款的一种结算方式。 2、适用范围 （1）汇款人主动付款； （2）异地； （3）开户和非开户的客户均可； （4）无金额限制； （三）汇兑结算流程 （四）汇兑业务的核算手续 1、汇出行的处理 借：××存款——汇款人户 （或借：现金） 贷：同业存放（存放央行款项等） 现金交付： 借：库存现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：XX相关科目 （四）汇兑业务的核算手续 2、汇入行的处理 （1）汇款直接收账的，会计分录如下： 借：存放央行款项等 贷：××存款——收款人户 或贷：应解汇款（不直接收账） 1、如果齐鲁工厂为我行开户单位，则直接收款： 借：联行来帐—青岛支行 300000 贷：活期存款－齐鲁工厂 300000 2、如果齐鲁工厂非我行开户单位： 借：联行来帐—青岛支行 300000 贷：应解汇款－齐鲁工厂 300000 ②分次转账支取会计分录如下： 借：应解汇款——收款人户 贷：××存款——收款人户（临时账户） 3、退汇的处理手续 （1）汇款人要求退汇的处理手续 ①汇出行承办退汇的处理 ②汇入行的处理 借：应解汇款 贷：存放央行款项等 ③汇出行收到退汇的处理 借：存放央行款项等 贷：XX存款——汇款人户 或贷：其他应付款（未开户的） 借：其他应付款——原汇款人户 贷：库存现金 （二）结算流程 会计分录： （1）付款人开户行划款，会计分录如下： 借：××存款——付款人户 （或其他相关科目） 贷：存放央行款项等 三、托收承付结算 （一）托收承付的概念和适用范围 1、概念:根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 2、适用范围 （1）债权人发货后主动收款，只适用交易结算； （2）异地； （3）结算每笔金额起点为 l万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。 （二）结算流程 （三）托收承付的基本规定 4、付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为 3个月(承付期满日算起) 3、收款人开户行托收款全额划回的处理手续: 借：联行来账 贷：××存款一一收款人户 一、银行卡的意义和作用 银行卡三大功能： -----转账结算、存取现金和消费信贷； 银行卡作用： 其一，现代支付工具； 其二，筹资工具； 客户 其三，为商业银行带来可观的经营效益。 二、卡的种类 1．按发卡机构性质，可分为非银行银行卡和银行银行卡。 2．按载体材料，可分为磁性卡和智能卡。 3．按使用对象，可分为单位卡和个人卡。 4．按信誉等级，可分为金卡和普遍卡。 5．按清偿方式，可分为贷记卡和借记卡。 6．