应交税费(增值税)会计核算方法_2012年4月27日解析.pptVIP

[例1]甲企业在建工程领用本企业生产的产品一批，该产品成本为200000元，计税价格（公允价值）为300000元；另领用上月购进的原材料一批（已抵扣进项税额），专用发票上注明价款为120000。该企业适用的增值税税率为17%。 　3.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出 “应退税额”做如下会计处理　　借：其他应收款-出口退税　　 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 9月20日，预交增值税会计处理为： 借：应交税费——应交增值税（已交税金）200 000  贷：银行存款 200 000 9月30日，结转未交增值税：  结转未交增值税=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）  借：应交税费——应交增值税（转出未交税金）260 000  贷：应交税费——未交增值税 260 000 10月7日，上交增值税会计处理为：  借：应交税费——未交增值税 260 000  贷：银行存款 260 000　　 （3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）建造办公大楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税额为3.4万元。