试论纳税遵从与国税制管理优化.pdf

试论纳税遵从与我国税制管理优化 摘 要 纳税遵从理论是近年来西方国家研究税收征管的前沿问题。纳税 遵从理论的产生对税制改革、征管改革的方向，特别是转变税务机关 的观念带来了重要影响。 随着我国经济的发展和税收征管改革的深入，在税收收入规模大 幅增长的同时，税收流失也在不断增加。如何培养纳税遵从，如何减 少税收流失，如何提高税收征管水平成为我国征管改革的一个重要课 题。纳税遵从理论正是基于以纳税人为中心和对征纳双方的税收博弈 分析来研究税收征纳关系，并主要从税制管理优化角度研究纳税遵从 的提高。为了深刻地阐述纳税遵从与税制管理工作优化的相互关系， 提出纳税遵从提高的对策，本文从分析遵从提高和税制管理优化的内 涵出发，以遵从与税制管理的关系和相互联系为主线，对税制优化、 税收征管效率的提高、税务机关职责的重新定位、纳税成本、纳税人 的纳税行为、纳税意识等影响遵从的因素进行分析，并结合我国的实 际，提出以税制管理优化作为提高遵从的主要手段，并就税制管理优 化提出了自己的见解。本文主要采用实证与规范分析、定性和定量分 析相结合及博弈分析的方法开展研究。对纳税遵从的研究体现出理论 界对税制优化的研究重心，由以往单纯重视征管转向注重考虑纳税人 利益，体现了税制 “以人为本”的人文精神，体现了对纳税人个体的 尊重，有利于纳税遵从的提高。 本文的主要内容分为四个部分: 第一部分纳税遵从、税制管理优化的一般界定。主要阐述纳税遵 从、税制管理优化的概念、涵义，指出纳税遵从与税制管理优化两者 关系的实质就是征纳双方关系，因此要提高纳税遵从需从税收征管改 革入手，为研究遵从在概念上莫定了基础。 第二部分纳税遵从的规范分析。这部分主要是对纳税遵从理沦产 生的背景、主要内容进行了介绍，通过对制约遵从的因素:税制、征 管、税收运行成本、纳税心理等等的分析，并从国外研究遵从的实例 得出启示，税制管理优化之关键在于通过提高征管效率，提高纳税遵 从必须建立成功高效的税制口 第三部分我国纳税遵从的现状及原因分析。这部分主要是对我国 纳税遵从的现状及原因进行分析，从纳税意识、税法宣传、税负、税 制效率、征管水平、征管模式等方面深刻分析了我国纳税遵从低的根 源，并指出税制管理管理低效是造成遵从不高的主要原因。 第四部分我国纳税遵从提高与税制管理优化的对策。借鉴纳税遵 从理论提出了遵从提高与税制管理优化的对策:以建立税制管理的激 励约束相容机制为重点，围绕纳税人的需求，从简化税制、优化负担、 加强宣传、优化服务、强化稽查、加强监控、规范中介、加强审计、 建立纳税信誉等级评定等方面入手，深化征管改革，提高管理效率， 从而提高纳税遵从。 本文的特点在于:第一，对影响纳税遵从的因素作了全面分析和 阐述:第二，对纳税遵从的研究选择了以对纳税心理、纳税行为动机 及征纳关系的研究为突破口，主要从税收博弈的角度对影响遵从的税 制因素进行分析。第三，在研究税制管理优化时指出优化的重点应是 建立激励相容约束机制，激励纳税遵从。第四，本文主要采用实证与 规范分析、定性和定量分析相结合及博弈分析的方法开展研究。 关键词:纳税遵从 税制管理优化 ANALYSISOFTAXPAYINGCOMPLIANCEAND THEOPTIMIZATIONOFTAXADMINISTRATION ABSTRACT Thetheoriesoftaxpayingcomplianceisthefrontresearchontax collectionandadministrationinwestern nationinrecentyears.The produceofthetheoriesbringtheinfluencetothereformoftaxcollection andadministration,especiallychangethemindofthetaxoffice. Alongwiththedevelopmentofeconomyandthereform oftax collectionandadministrationinourcountry,withtheincreaseofthetax revenuesc