第2章财务信息基础(续)概论.ppt

利润表与现金流量表 利润表的结构特征 多步式报告结构 按利润形成的几个环节，分步骤地将有关收入与成本费用相减，从而得出各步骤的利润额。 从经常业务到非经常业务 从主营业务到非主营业务 编制利润表的意义 利润表提供的信息，是企业投资人、债权人及外部信息使用者进行相关经济决策的主要依据。 利润表提供的信息，是考核和评价企业经营管理人员经营业绩和经营管理水平的一个重要依据。 利润表提供的利润数据，是税收部门课征所得税的依据。 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失，利润金额取决于这三者的计量。 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 ZX公司2005年的净利润比2004年降低，致使每股收益降低了0.11元。 利润表主要项目分析 利润表的重要性原则： 对于重要的项目，详细反映；对于不重要的项目，简单反映。 公司主营的业务是重要项目，因此分别反映收入、成本、税金；公司的其他业务是非重要项目，因此只简单地反映最终结果。 利润表究竟反映了什么 营业收入分析——我是源泉 营业收入是形成公司收入和利润的主力和源泉，一般而言，收入形成的原因有三个方面——销售商品、提供劳务和提供给他人使用本企业的资产。计算收入时一般遵循权责发生制。即凡是当期已经实现的收入，无论款项是否收付，都应作为当期的收入；凡是不属于当期的收入，即使款项已在当期收付，也不应作为当其的收入。 利润表中反映的收入 主营业务收入 公司从事的主要业务活动取得的营业收入 补贴收入 来自政府对公司的各项补贴、资助而取得的收入。 营业外收入 公司取得的与生产经营无直接关系的各项收入 期间费用分析——有得必有失 费用指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 会计学中成本与费用的概念区别 成本——为生产产品而发生的资源耗费，它总是与具体的生产过程、具体的产品联系在一起。 费用——与生产过程以及具体的产品没有联系，它是公司在一段时间内发生的资源耗费。 小练习 它们是成本还是费用？ 生产车间的房租ＶＳ公司总部的房租 生产工人的工资ＶＳ公司管理部门员工工资 生产线的电费ＶＳ公司写字楼的电费 投资收益——钱能生钱？！ 投资收益，指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回或到期前转让债权的款项高于账面价值的差额等。 你3月份以2000元价格购买“ZX”股票1000股，到了4月份以4000元的价格，将这1000股全部抛售出去，赚了2000元，这2000元就是投资收益。 你给朋友的公司10万元作为股本，到了年底，他的公司盈利，给你2000元作为回报，这2000元也是投资收益。 营业利润分析 营业利润是企业经营活动中营业收入与营业成本、费用的差额与资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益的总和。它既包括经营活动的经营成果，也包含经营过程中资产的价值变动损益。 企业营业利润的多少，代表了企业的总体经营管理水平和效果。通常营业利润越大的企业，效益越好。 ZX公司2005年实现营业利润3.26亿元，比上年减少了1.8亿元，增长率为-35.57%，与净利润的下降幅度基本一致。 营业外收支分析 营业外收入，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。如代理其他公司产品、生产用具出租 营业外支出，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。如处理固定资产的损失、捐赠支出、罚款支出、非常损失等。 如一台电脑，原价10000元，使用两年后净值为6000元（每年折旧为2000元），实际处理时只卖了2500元，公司因此损失3500元。 ZX公司2005年的营业外收入是576万元，比上年增加了143万元，增长率为33.11%；而营业外支出是611万元，比上年增加了546万元，增长率为845.51%，营业外支出的大幅度增加，进一步加速了利润总额的下滑趋势。对于845.51%的增长率，应客观分析一下，一方面是由于营业外支出的绝对额确实有所增加，另外，2004年的营业外支出绝对数额较小，也是形成2005年高比率增长的原因。 营业成本分析 营业成本是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。 在进行财务分析时，需要对营业成本进行重点的分析和研究，特别是主要产品的单位成本进行分析。产品单位成本的分析一般是先分析各种产品单位成本比上年的升降情况，然后进一步按成本项目分析其成本变动情况，查明单位成本变动的原因。 如ZX公司的主要产品空调来说，从成本构成上看，铜是空调的最主要原材料，平均每台空调机