2013总论金融资产存货重点.ppt

* * * * 【答案】AC 【解析】企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 * 【答案】（1）B，（2）B 【解析】 （1）交易性金融资产的入账价值=860-4=856（万元）。 （2）应确认的投资收益=900-（860-4）-4+100×1=140（万元）。 * 1.ACDE 2.ACD * 【答案】（1）B；（2）Ｂ 【解析】 （1）甲公司购入乙公司债券的入账价值=l 050+12=1 062（万元）。 （2）甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=现金流入-现金流出=100×12×（1+5%×2）-（1 050+12）=258（万元）。 * 【答案】C 【解析】该持有至到期投资20×7年12月31日的账面价值=（2 078.98+10）×（1+4%）-2 000×5%=2 072.54（万元）。 * 　　（1）2010年1月1日甲公司购入该债券：　　借：持有至到期投资—成本　　　　　1 000　　　　　　　　　　　—利息调整　　　　100　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　1 100　　（2）2010年12月31日　　投资收益＝1 100×6.4%＝70.4（万元）　　应计利息＝1 000×10%＝100（万元）　　利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）　　借：持有至到期投资—应计利息　　　100　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　70.4　　　　　　持有至到期投资—利息调整　　　29.6　　（3）2011年1月1日售出　　借：银行存款　　　　　　　　　　　955　　　　贷：持有至到期投资—成本　　　　　800（1 000×80%）　　　　　　　　　　　　　—利息调整　　　 56.32[（100－29.6）×80%]　　　　　　　　　　　　　—应计利息　　　 80（100×80%）　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　 18.68　　（4）2011年1月1日重分类　　剩余债券账面价值＝[1 000＋100＋（100－29.6）]×20%＝234.08（万元）与剩余债券市价为1 200万元×20%＝240（万元），差额5.92万元，计入其他资本公积。　　借：可供出售金融资产—成本　　　　　200 　　　　　　　　　　　　—应计利息　　　 20　　　　　　　　　　　　—利息调整　　　 14.08　　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　5.92　　　　贷：持有至到期投资—成本　　　　　　200（1 000×20%）　　　　　　　　　　　　　—应计利息　　　　 20（100×20%）　　　　　　　　　　　　　—利息调整　　　　 14.08[（100-29.6）×20%]　　　　　　资本公积—其他资本公积　　　　　　5.92 * 【答案】C 【解析】交易费用计入成本，入账价值=200×（4-0.5）+12=712（万元）。 * 【答案】（1）Ｃ；（2）Ｃ 【解析】 （1）可供出售金融资产期末应该按照其公允价值作为账面价值，甲公司持有乙公司股票20×8年12月31日的账面价值=18×10=180（万元）。　 （2）甲公司出售乙公司股票而确认的投资收益=157.5-（100+2）=55.5（万元），因分得股利而确认的投资收益为4万元，所以甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益=55.5+4=59.5（万元） * 【答案】BDE 【解析】交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益；可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 * 1.【答案】C 【解析】甲公司20×8年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失=120×9-120×5-﹛120×9-（960+3）﹜=363（万元），或应确认的减值损失=（960+3）-120×5=363（万元）。 2.【答案】Ａ 【解析】因可供出售金融资产不得通过损益转回，则选项A正确。 * 【答案】 （1）2010年12月1日 借：可供出售金融资产——成本 100 贷：银行存款 100 （2）2010年12月31日 借：资本公积——其他资本公积 5 贷：可供出售金融资产 ——公允价值变动 5 （3）2011年3月31日 借：资产减值损失 40 贷：资本公积——其他资本公积