2014秋财经法规第三章第一部分解读.ppt

第三章　税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念 1.概念 税收:是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 税收是政府收入的最重要来源 2.税收的作用(注意多项） （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征 税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 1.强制性：国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。 2.无偿性：国家取得税收收入既不需偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 无偿性是税收区别于其他财政收入的最本质的特征，是税收“三性”的核心。 3.固定性：国家征税以法律形式预先规定征收范围和征收比例。 （三）税收的分类（重点） 我国的税种分类方式主要有： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。 （1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。 特征：间接税、对物税，计税依据是商品或劳务的流转额 （2）所得税类——以纳税人的各种应纳税所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。 特征：可直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用 （3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、车船税等等）。 特征：可为地方财政提供稳定收入来源；可防止财产过分集中于社会少数人；便于因地制宜进行征收管理 （4）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税，以自然资源为征收对象（资源税、、土地增值税、城镇土地使用税等）。 特征：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择表较灵活 （5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（ 印花税、城市维护建设税等）。 特征：征税的选择性较为明显，税种较多，并有着较强的时效性 2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 （1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大多数），主要包括增值税、消费税、营业税、资源税等。 （2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税，海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税）。 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税。由中央政府征收管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一种税。（关税和消费税） （2）地方税。由地方政府征收和管理使用的一类税（营业税、房产税、车船使用税、印花税、城市维护建设税、城镇土地使用税） （3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，（增值税、资源税、证券交易税等） 4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（掌握） （1）从价税是以课税对象的价格为计税依据，按一定比例计征的一种税。从价税实行比例税率和累进税率。其应纳税额随价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策。如我国现行的增值税、营业税、房产税、企业所得税、个人所得税等税种。 （2）从量税是以课税对象的数量（重量、体积等）作为计税依据，按固定税额计征的一种税。从量税采用定额税率，其课税数额只与课税对象数量相关，与价格无关。 如我国现行的资源税、车船税和土地使用税等。 （3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。计算方法是从量税额+从价税额。 如我国现行的消费税中的卷烟、白酒。 【例1单选】在税收特征中，居核心地位的是（ ） A.无偿性 B.有偿性 C.固定性 D.强制性 答案：A 【例2判断】流转税是以增值额为征收对象的一种税。（ ） 答案：错 【例3单选】下列税种中，属于行为税类的税种有（ ）。 A.增值税 B.印花税 C.关税 D.资源税 答案：B 【例4单选】采用从量税和从价税同时征收的方法称为（ ） A.复式税 B.复合税 C.混合税 D.混征税 答案：B 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1.税法的概念 税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 2.税收与税法的关系 （1）税法和税收存在着密切的联系。税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。 （2）税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 【例5多选