东薇《财务核算中的纳税处理》.ppt

（一）债务人B公司的会计处理与纳税调整 （1）会计处理 借：应付账款—— A公司 400万 贷：营业外收入－ 债务重组利得 400万 借：营业外收入 400万 贷：本年例润 400万 会计核算应交所得税＝600×25％＝150万元，会计分录为： 借：所得税费用 150万 贷：应交税费——应交所得税 150万元 《企业所得税年度纳税申报表》 第13行“利润总额” 第15行“减： 第25行“应纳税所得额” 第26行“税率”25%； 第27行“应纳所得税额” （4）应准备以下资料备查：4号公告 ①当事方的债务重组的总体情况说明（如果采取申请确认的，应为企业的申请，下同），情况说明中应包括债务重组的商业目的； 　　②当事各方所签订的债务重组合同或协议； ③债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额情况说明； 　　④税务机关要求提供的其他资料证明。 （二）债权人A公司的会计处理与纳税调整 （1）会计处理 借：营业外支出－债务重组损失 400万