第八章全面预算解析.pptVIP

dennis0451@163.com 第八章全面预算 学习目标 第一节 全面预算的概念与作用 一、预算的含义 管理会计中的预算概念是指一种行动计划的数量说明，是企业在未来一定时期内的经营和决策方针的数量化表现。其目的主要是通过预算为企业有关部门在未来一定时期的活动确定一个具体目标，并以此来协调各方面的行动，保证企业各项计划的顺利实施。 第一节 全面预算的概念与作用 二、全面预算的含义 全面预算是关于企业在一定时期内（一般不超过1年）经营、财务等方面的总体预算，主要包括业务和财务方面的预算，业务方面如销售预算、生产预算、采购预算和费用成本预算等；财务方面如现金收支预算、结算存款预算、预计财务报表等。 全面预算就是企业全部计划的数量说明，即企业全部经济活动过程的正式计划，用数量形式反映出来。 第一节 全面预算的概念与作用 第一节 全面预算的概念与作用 第一节 全面预算的概念与作用 五、全面预算编制的一般程序 主管决定法 (自上而下) 参与法 (上下结合) 第一节 全面预算的概念与作用 1．主管决定法 (自上而下) 主管决定法就是由高级主管制定目标，作为指令下达。用这种方法来编制的预算称为派定预算，其编制程序下图所示： 第一节 全面预算的概念与作用 2．参与法 参与法也称自编预算，是由低层业务负责人员自行编制后送上级审查，经反复研究和修定平衡后，再逐级汇总，最后由最高管理层审批，其编制程序如下图所示： 第一节 全面预算的概念与作用 六、全面预算编制的方法 固定预算 弹性预算 零基预算 滚动预算 第二节 全面预算的内容及其编制 第二节 全面预算的内容及其编制 二、固定预算的编制方法 1．销售预算 销售预算是反映企业一定期间的销售数量，销售收入以及预期现金收入的预算。销售预算是根据目标利润规划所确定的目标利润和达到目标利润的销售额来编制的。 第二节 全面预算的内容及其编制 【例11-7】 希望公司计划年度生产和销售A、B两种产品，A产品单位售价12元，B产品的单位售价16元，上年第四季度应收账款20 000元，每季预计销售数量如表11.12所示。 根据上表有关资料，编制希望公司的销售预算，见表11.13所示。 第二节 全面预算的内容及其编制 第二节 全面预算的内容及其编制 但是，在实际工作中，许多产品的销售往往不是现购现销的，在编制预算中必须考虑到这一情况。通过销售预算，知道了销售收入，就可进而计算应收账款的预算。应收账款的预算包括应收账款发生数和收到数，应收账款收到数可作为现金预算的依据。 根据例11-7，假定所有销售50%是现销，赊销在下一季度收账，第一季度的应收账款代表上年第四季度的赊销额，现编制希望公司的应收账款预算如表11.14所示。 第二节 全面预算的内容及其编制 第二节 全面预算的内容及其编制 2．生产预算 生产预算是反映一定时期生产数量和库存产品数量的预算。它是根据销售预算进行的，生产数量除了满足销售数量外，还应考虑期初和期末存货的水平。预计生产量可用下列公式计算，即： 预计生产量＝预计销售量+预计期末存货量－期初存货量 应该注意的是在生产量、销售量和库存量之间应保持一定的比例关系，以避免储备不足、产销脱节或超储积压等问题。 第二节 全面预算的内容及其编制 【例11-8】 假设例11-7中希望公司希望能在每季度末保持相当于下季度销售量70%的期末存货。上年末A产品盘存480件，单位成本8元，共计3?840元；B产品盘存1?200件，每件10元，共12?000元。预计下年第一季度A产品的销售量1?000件，B产品的销售量1?900件。根据资料编制希望公司生产预算如表11.15所示。 第二节 全面预算的内容及其编制 第二节 全面预算的内容及其编制 3．直接材料预算 直接材料预算是在考虑生产规模和期初、期末存货规模基础上确定一定时期材料采购量的预算，也称直接材料采购预算。直接材料预算是根据生产预算编制的。直接材料生产上的需要量同预计采购量之间的关系可按下列公式计算，即： 预计采购量＝预计生产量×单位产品用料＋期末库存材料－期初库存材料 第二节 全面预算的内容及其编制 【例11-9】 仍以例11-7和例11-8的资料为例，假设希望公司所生产的A、B两种产品是用同一原料进行生产的，A产品每件需要耗用原料4千克，B产品每件需要耗用原料8千克，该原料的成本每千克为0.50元，上年末库存材料21?000千克，同时，期望每季季末保持相当于当月生产量150%的原料库存量。根据资料编制希望公司直接材料预算如表11.16所示 第二节 全面预算的内容及其编制 第二节 全面预算的内容及其