第3章应收及预付款项概论.pptVIP

财务管理《财务会计》 财务会计 第3章 应收及预付款项 第3章 应收款项 学习目标 ⒈了解应收票据的概念；掌握应收票据的计价、票据到期日的确定、带息票据到期值、票据利息的计算及会计处理；掌握票据贴现期的确定、贴现利息、贴现净额的计算及会计处理。 ⒉了解应收账款的概念；掌握应收账款的计价及会计处理；理解应收账款转让业务。 ⒊了解预付款项及其他应收款的会计处理。 ⒋理解坏账损失对会计报告的影响；了解直接转销法；掌握备抵法的步骤及确认坏账准备的3种方法；掌握余额百分比法的会计处理。 本章主要内容 3.1应收票据 3.2应收账款 3.3预付账款及其他应收款项 3.4坏账及其会计处理 1、应收票据 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票而形成的债权。 使用商业汇票办理结算，必须基于真实的商品交易和债权债务关系，严禁签发无贸易背景的商业汇票。 应收票据的计价 《企业会计制度》规定，无论是带息还是不带息的商业汇票一律按面额入账，即企业收到应收票据时，按照商业汇票的票面价值或票面金额入账。 对于带息的应收票据，应在期末按应收票据的账面价值和确定的利率计提利息。利息金额较小，期末可不预计利息，持有期内全部利息在票据到期时一并进行会计处理。 应收票据到期日的确定 票据期限按月表示 应以到期月份中与出票日相同的那一天作为到期日；月末签发的票据，无论大小月份，以到期月的期末这天作为到期日。 【例】腾龙公司收到蓝星公司9月10日开出的票面值93 600元，期限为2个月的商业承兑汇票1张，确定该票据的到期日。 该汇票的到期日为11月10日。 如果出票日为2月28日，则到期日为4月30日。 应收票据到期日的确定 票据期限按日表示 应以实际经历天数计算。通常在确定实际经历天数时，出票日与到期日两个时点，只能计算其中的一天。 “算头不算尾” “算尾不算头” 【例】腾龙公司收到蓝星公司9月10日开出的票面值93 600元，期限为60天的商业承兑汇票。 ⑴“算头不算尾”确定到期日时， 9月 30－10＋1＝21（天） 10月 31（天） 11月 60－（21＋31）＝8（天） 该票据到期日为11月9日。 ⑵“算尾不算头”确定到期日 9月 30－10＝20（天） 10月 31（天） 11月 60－（20＋31）＝9（天） 应收票据的会计处理 设置“应收票据”——总括地反映企业应收取商业汇票而形成的债权。 按债务人设置应收票据明细账进行明细核算，并酌情设置应收票据备查账簿进行辅助登记。 不带息商业汇票的会计处理 【例3-3】腾龙公司向蓝星公司销售商品一批价款80 000元，增值税13 600元，商品已发出并办妥委托收款手续。而后收到蓝星公司9月10日签发的票面值93 600元，期限为2个月的商业承兑汇票1张。2个月后票据到期，腾龙公司接到银行通知，蓝星公司所欠款项均已收妥入账。 腾龙公司根据银行转来的托收凭证，记： 腾龙公司收取票款时，记： 借：应收票据—蓝星公司 93 600 贷：应收账款—蓝星公司 93 600 腾龙公司收取票款时，记： 借：应收票据—蓝星公司 93 600 贷：应收账款—蓝星公司 93 600 票据到期，腾龙公司接到银行收款通知时，记： 借：银行存款 93 600 贷：应收票据—蓝星公司 93 600 如果票据到期时，蓝星公司无力偿付票款，腾龙公司接到银行退回的商业承兑汇票和未付票款通知书时，记： 借：应收账款—蓝星公司 93 600 贷：应收票据—蓝星公司 93 600 按应收账款要求提取坏账准备。 带息应收票据的会计处理 收到带息商业票据时，依然按应收票据的票面值入账 　借：应收票据 　　贷：主营业务收入 　　　　 应交税金 期末，预计利息时 借：应收票据　　　　　　　　 　 贷：财务费用 到期时， 借：银行存款 （到期值） 贷：应收票据 （票据面值及预计的利息） 财务费用 （未预计的利息） 【例】腾龙公司收到蓝星公司9月20日签发并承兑的票面值58 500元，其中价款50 000元，增值税8 500元，票面利率3%，期限为2个月的商业承兑汇票一张。2个月后票据到期，腾龙公司接到银行通知，蓝星公司所欠款项均已收妥入账，腾