第3章增值税筹划与案例概论.pptVIP

[课题]:增值税筹划与案例 课型:理论讲解+案例解析 课时:2课时 授课时间：2010-9-14上午10：00-11：40 教学目的:本章是重点章节，通过本节的学习： 1、了解增值税纳税筹划的基本思路，掌握增值税筹划的基本方法； 2、掌握现行增值税的优惠政策，学会用优惠政策进行筹划； 3、明确纳税人划分的标准，掌握纳税人筹划的方法； 4、掌握企业生产经营过程的主要筹划方法； 5、掌握企业销售过程中的几个重要筹划点的内容。 教学重点:增值率增值率、价格折让临界点、 教学难点:无差别平衡点增值率、分立与分散经营、合并与联合经营、抵扣率判断法、销售额增值率判断法 教学方法：强化记忆学习法、案例教学法 教学过程：复习提问、导入新课、小结作业 即征即退，是指按税法规定应缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。 先征后退，先征后返，指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠。 先征后退和先征后返是区别是前者由税务部门先足额征收增值税，并由税务部门定期退还已征的全部和部分增值税;而先征后返，是由税务部门先足额征收增值税，然后由财政部门将已征税款全部和部分返还给企业。 即征即退与先征后退、先征后返相比，后者有比较严格的退税程序和管理规定，因此在退税时间上也有差异。 三者都是税收优惠形式，具体采取什么方式由税法分别作出具体规定。 小结与作业 小结：掌握现行增值税的优惠政策，学会利用政策进行筹划；明确纳税人划分标准，定性为主，定量为辅。 作业：[知识掌握]： 3.2 3.3 [观念应用] 案例分析1、2 教学反思： 成功之处：增值税是一大流转税，优惠政策多，规定多而复杂，加之新准则的变化，学生要在熟知税法的基础上来学习，不断补充税法规定。 注意：增值率判断法是这里独有的。 再教设计：可以分层教学，先把所有规定摆出来，再利用规定找筹划点，再解决问题。 [课题]:增值税纳税人选择筹划 课型:理论讲解+案例解析 课时:2课时 授课时间：2010-9-16下午2：00-4：40 教学目的:本次是重点课程，通过本节的学习： 1、基本掌握增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分依据； 2、重点掌握增值率判断法、抵扣率判断法，学会用调整额筹划 法和分立与合并筹划法进行筹划； 3、明确纳税人划分的标准，掌握纳税人筹划的方法； 教学重点:增值率判断法、抵扣率判断法、、 教学难点:无差别平衡点增值率、分立与分散经营、抵扣率判断法、销售额增值率判断法 授课过程： 2）一般纳税人与小规模纳税人选择的方法 一般纳税人与小规模纳税人的区别： 计算方法不同；税款抵扣权；税率与征收率 （1）销售额增值率判断法 增值率=增值额/销售额 -----税负无差别平衡点增值率 （2）抵扣率判断法 抵扣率=1-增值率 注：其实质是计算一个临界点 所谓临界点，即企业在什么情况下，无论选择一般纳税人还是小规模纳税人，其税负都相等。临界点可以通过计算得出。? 　　假设某企业销售额为a，选择一般纳税人时，增值税税率为基本税率17％，那么销项税额为17％a，设进项税额为X，则应纳增值税为17％a－X；如果选择小规模纳税人，征收率为3％，则应纳增值税为3％a。一般纳税人与小规模纳税人税负相同时为17％a－X＝3％a；X=14％a。此时进项税占销项税的比例为：14％a÷17％a×100％≈82.35％。? 　　也就是说，当企业进项税额为销售额的14％，或者进项税占销项税的比例为82.35％时，不管是选择一般纳税人还是选择小规模纳税人，其增值税税负都相等。? 　 　[案例]某公司2008年销售收入为60万元，据统计当年取得进项税8.4万元。该企业为一般纳税人，销项税应为10.2（60×17％）万元，当年应纳增值税为：10.2－8.4=1.8万元。假如该企业为小规模纳税人，当年应纳增值税为：60×3%=1.8万元。此时该企业无论是选择一般纳税人或小规模纳税人，其增值税税负相等。? 　　由此可见，当进项税额占销项税额的比重高于82.35％时，即进项税额大于销售额的14％时，意味着企业销项税额与进项税额差距缩小。选择一般纳税人缴纳的增值税必然小于选择小规模纳税人缴纳的增值税，企业选择一般纳税人有利。? 　　对于一个企业，选择小规模的纳税人时，其税负水平始终为销售额3％，选择一般纳税人时，由于销项税率一定（销售额的17％或13％），影响其税负水平取决于进项税额与销项税额或销售额比重。企业可以根据自身经营的特点，选择税负较低的增值税纳税方式。?  [例题] 下列各项中属于应纳增值税混合销售行为的是（） A建材商店在销售建材的同时又