专项应付款与预计负债教案.ppt

第五节 专项应付款与预计负债 或有事项？ 预计负债？ 预计负债 或有负债？ 预计负债是指企业按照或有事项的相关义务确认的负债 或有事项 ——指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。  常见或有事项： 未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。  或有事项的特点:  （1）由过去的交易或事项形成 （2）结果具有不确定性 （3）结果由未来事项决定 或有事项相关义务确认为预计负债的条件: 或有事项发生的概率： 基本确定：大于95%但小于100% 很可能：大于50%但小于或等于95% 可能：大于5%但小于或等于50% 极小可能：大于0但小于或等于5% 该义务的金额能够可靠计量 该义务是企业承担的现时义务 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 例：2007年12月1日，乙股份有限公司因合同违约被丁公司起诉。年底，乙公司尚未接到法院的判决。在咨询了公司的法律顾问后，乙公司认为：败诉的可能性为60%，胜诉的可能性为40%。如果败诉，预计将要支付的赔偿金额、诉讼费合计1800000元，其中诉讼费为30000元。 丁公司是否应确认或有资产呢？ 账户设置： 预计负债——对外担保 ——债务诉讼 ——产品质量保证 ——重组义务 ——亏损合同 ——弃置费用 账务处理： 1、确认预计负债时： 借：营业外支出（对外提供担保/未决诉讼/亏损合同/重组义务） 管理费用（未决诉讼产生的诉讼费） 销售费用（产品质量保证） 固定资产（固定资产弃置义务） 贷：预计负债——债务担保 ——未决诉讼 ——产品质量保证 ——重组义务 ——弃置费用 例：2007年12月1日，乙股份有限公司因合同违约被丁公司起诉。年底，乙公司尚未接到法院的判决。在咨询了公司的法律顾问后，乙公司认为：败诉的可能性为60%，胜诉的可能性为40%。如果败诉，预计将要支付的赔偿金额、诉讼费合计1800000元，其中诉讼费为30000元。 借：管理费用—诉讼费 30000 营业外支出 1770000 贷：预计负债——未决诉讼 1800000 例：甲公司生产并销售A产品，2007年1季度共销售A产品60000件，销售收入为3600000元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司将免费维修。根据公司以往经验，预计相关的产品维修费用为90000元。 借：销售费用 90000 贷：预计负债——产品质量保证 90000 2、实际清尝预计负债时： 借：预计负债 贷：银行存款/原材料等 3、多计预计负债： 借：预计负债 贷:营业外支出/销售费用等 少计作相反分录。 例：2007年11月1日，乙股份有限公司因合同违约被丁公司起诉。年底，乙公司尚未接到法院的判决。在咨询了公司的法律顾问后，乙公司认为：败诉的可能性为60%，胜诉的可能性为40%。如果败诉，预计将要支付的赔偿金额、诉讼费合计1800000元，其中诉讼费为30000元。 借：管理费用—诉讼费 30000 营业外支出 1770000 贷：预计负债——未决诉讼 1800000 2008年2月最终判决乙公司败诉，共支付赔偿金1750000元，其中诉讼费30000元。 借：预计负债——未决诉讼 1800000 贷：银行存款 1750000 营业外支出 50000 例：甲公司生产并销售A产品，2007年1季度共销售A产品60000件，销售收入为3600000元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司将免费维修。根据公司以往经验，预计相关的产品维修费用为90000元。 借：销售费用 90000