土地经济学_(第六版)_第19章__土地税收.pptVIP

土地经济学 (第六版) 毕宝德 主编 柴强 李铃 周建春 副主编 中国人民大学出版社 第十九章 土地税收 第一节 土地税收概论 第二节 中国土地税制的历史演变 第三节 中国现行土地税制及其改革 第一节 土地税收概论 一、税收的基本原理 （一）税收的概念与特点 税收是国家为实现政治、经济和社会目标，按预定的标准强制性地从个人和企业向国家财政的资源转移。 （一）税收的概念与特点 在税收产生以后相当长的时间内，税收的功能侧重于为国家筹集财政收入。随着市场经济的发展和国家职能的扩展，税收日益成为国家干预或调节经济活动的一种重要工具。特别是进入现代化的社会化大生产之后，税收调节经济的功能日益强化，成为国家宏观调控体系中不可缺少的经济手段。 税收的基本特征 1.税收的缴纳具有强制性 2.税收的征收具有无偿性 3.税收的数额具有固定性 在现代税收理论中，特别关注的是征税中的公平与效率、税收的合理负担、税负的转嫁与归宿等问题。 税收原则 税收原则 税收原则 横向公平要求税收不改变纳税人的经济能力；而纵向公平则要求经济状况相对优越者多缴税，而经济状况相对较差者少缴税。 税收原则 由于税收对经济主体的行为具有激励和约束作用，过高的税收有可能降低人们对经济利益追求的激励，而过低的税收则不能为政府提供充足的财政收入。因此，最优税收就是有关税收的三个基本要素（纳税主体、税基、税率）之间的一种权衡，确定出各个经济主体的合理税负，从而，一方面保证政府的财政收入，另一方面又不扭曲各个经济主体在生产、投资、消费中的决策行为（也就是保证税收的中性原则)。 税收原则 在实际征税中，由于税制设计不合理，往往会出现税负的转嫁。所谓税负的转嫁，是指纳税人通过一定的经济活动将部分或全部税负转嫁给他人。 税负的转嫁有两种基本形式：一是前转，即纳税人将其税负沿着商品运动的方向向前转嫁于他人；二是后转，即纳税人作为购买者通过压低商品或服务的价格而把税负向后转嫁给商品的供应者。 税收原则 在实践中，还存在散转，指既采用前转又采用后转的税负转嫁。税负的转嫁首先会破坏税收中性原则，进而会影响到税收的公平和效率原则，因此，在税制设计中应当尽量避免这种行为的发生。 （二）税法的概念与类型 税收与法有着极为密切的关系，绝大多数国家均实行立宪征税和依法治税的原则，即政府征税权力由宪法授予，税收法律、法规须经议会批准，税款稽征实行依法办事，税务争讼与处罚按法定程序办理。简而言之，税收的一切征纳活动及其分配关系都以税法形式表现出来，即所谓“有税必有法，无法不成税”。这就是税收的法定主义原则。 （二）税法的概念与类型 税法就是国家最高权力机关或由其授权的行政机关制定的用来调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利、义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 （二）税法的概念与类型 税法的调整对象除了国家与纳税人之间的税收征纳关系外，还应包括制定、执行税法的国家权力机关、国家行政机关、征税机关之间，以及它们内部的上下级之间的行政关系。 （二）税法的概念与类型 现代国家为了适应社会政治、经济、财政、文化发展的要求，税法体系日趋完备。根据不同的标准可以对税法体系进行分类，依照税收法律规范的调整对象，税法可以分为税收基本法、税收实体法和税收程序法；依据税法的渊源与效力，可以分为税收法律、税收行政法规、税收部门规章和地方税收法规；以征税客体为依据，税收实体法又可分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税法。 （二）税法的概念与类型 由于税法调整的对象涉及社会经济活动的各个方面，与国家的整体利益及企业、单位和个人的直接利益有着密切的关系，并且在建立和发展我国市场经济体制的过程中，国家将通过实施税法加强对国民经济的宏观调控，因此，税法的地位越来越重要。 税法的作用具体表现在：税法是国家组织财政收入的法律保障；是国家宏观调控经济的法律手段；对维护经济秩序具有重要的作用；税法能有效保护纳税人的合法权益；税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。 （三）税收制度的概念及构成 税收制度可以从税收结构和税收法律制度两个方面来理解。 从税收结构分析，税收制度是指一国各种税收及其要素的构成体系。从法的角度来看，税收制度是一国税收法律、法规、规章的总称。以法律规范形式出现的制度体系，也称为“税收法律制度”，它是政府向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规范。 （三）税收制度的概念及构成 税收制度是一国经济体制的重要组成部分，经济体制的变化决定着税收制度的发展。新中国成立以来，我国税收制度发展大致经历了三个阶段，即经济体制改革前的税收制度、两步利改税时期的税